Ertragssteuerliche Auswirkungen bei der Verwirklichung von Betriebsstätten in verschiedenen Ländern

Inhaltsverzeichnis

• 1 Problemstellung und Gang der Untersuchung
• 2 Begriff der Betriebsstätte
• 2.1 National
• 2.2 Abkommensrechtlich
• 3 Gewinnabgrenzung
• 3.1 Innerstaatlicher Fall
• 3.2 Grenzüberschreitender Fall
• 4 Gewinnermittlung
• 4.1 Allgemein
• 4.2 Deutschland
• 4.3 Österreich
• 4.4 Schweiz
• 4.5 Vereinigte Arabische Emirate
• 5 Besteuerung eines nationalen Einheitsunternehmens
• 6 Besteuerung eines internationalen Einheitsunternehmens
• 6.1 Stammhaus in Deutschland
• 6.2 Betriebsstätte in Österreich
• 6.2.1 Innerstaatliches Recht Österreich
• 6.2.2 Abkommensrecht
• 6.3 Betriebsstätte in der Schweiz
• 6.3.1 Innerstaatliches Recht Schweiz
• 6.3.2 Abkommensrecht
• 6.4 Betriebsstätte in den Vereinigten Arabischen Emiraten
• 6.4.1 Innerstaatliches Recht Vereinigte Arabische Emirate
• 6.4.2 Abkommensrecht
• 7 Verlustbehandlung und aktive Betriebsstätte
• 7.1 Innerstaatlicher Fall
• 7.2 Grenzüberschreitender Fall
• 7.2.1 Allgemein
• 7.2.2 Verluste im Ausland
• 7.2.3 Verluste im Inland
• 8 Übertragung von Wirtschaftsgütern
• 8.1 Allgemeines
• 8.2 Entstrickung
• 8.2.1 Bewertung im Inland
• 8.2.2 Bewertung im Ausland
• 8.3 Verstrickung
• 8.3.1 Bewertung im Inland
• 8.3.2 Bewertung im Ausland
• 9 Steuerbelastungsvergleiche anhand von Beispielunternehmen
• 9.1 Fall 1 Fall zu laufenden Gewinnen
• 9.1.1 Beschreibung
• 9.1.2 Stammhaus und Betriebsstätte im Inland
• 9.1.3 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in Österreich
• 9.1.4 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in der Schweiz
• 9.1.5 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in den Vereinigten Arabischen Emiraten
• 9.1.6 Zwischenergebnis 1
• 9.2 Fall 2 Fall zu laufenden Verlusten
• 9.2.1 Beschreibung
• 9.2.2 Stammhaus und Betriebsstätte im Inland
• 9.2.3 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in Österreich
• 9.2.4 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in der Schweiz
• 9.2.5 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in den Vereinigten Arabischen Emiraten
• 9.2.6 Zwischenergebnis 2
• 9.3 Fall 3 - Fall zur Übertragung von Wirtschaftsgütern vom Stammhaus in die Betriebsstätte
• 9.3.1 Beschreibung
• 9.3.2 Stammhaus und Betriebsstätte im Inland
• 9.3.3 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in Österreich
• 9.3.4 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in der Schweiz
• 9.3.5 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in den Vereinigten Arabischen Emiraten
• 9.3.6 Zwischenergebnis 3
• 9.4 Fall 4 – Fall zur Übertragung von Wirtschaftsgütern von der Betriebsstätte ins Stammhaus
• 9.4.1 Beschreibung
• 9.4.2 Stammhaus und Betriebsstätte im Inland
• 9.4.3 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in Österreich oder in der Schweiz
• 9.4.4 Stammhaus im Inland, Betriebsstätte in den Vereinigten Arabischen Emiraten
• 9.4.5 Zwischenergebnis 4
• 10 Steueroptimales Ergebnis und praktische Relevanz

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterarbeit befasst sich mit den ertragsteuerlichen Auswirkungen bei der Verwirklichung von Betriebsstätten in verschiedenen Ländern. Ziel der Untersuchung ist es, die steuerlichen Besonderheiten bei der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zu analysieren und die Auswirkungen auf die Steuerbelastung des Unternehmens darzustellen. Die Arbeit fokussiert sich auf die ertragsteuerlichen Folgen der Gründung und des Betriebs einer Betriebsstätte in Österreich, der Schweiz und den Vereinigten Arabischen Emiraten, jeweils im Vergleich zu einer Betriebsstätte im Inland (Deutschland).

• Begriff der Betriebsstätte im nationalen und internationalen Recht
• Gewinnabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte
• Gewinnermittlung und Besteuerung von Betriebsstätten in verschiedenen Ländern
• Verlustbehandlung und aktive Betriebsstätte
• Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Problemstellung der Masterarbeit ein und erläutert den Aufbau und den Gang der Untersuchung. Kapitel 2 definiert den Begriff der Betriebsstätte sowohl im nationalen als auch im internationalen Recht. Kapitel 3 beleuchtet die Gewinnabgrenzung zwischen dem Stammhaus und der Betriebsstätte im innerstaatlichen und grenzüberschreitenden Fall. Kapitel 4 befasst sich mit der Gewinnermittlung und den Besonderheiten der Besteuerung von Betriebsstätten in Deutschland, Österreich, der Schweiz und den Vereinigten Arabischen Emiraten. Kapitel 5 analysiert die Besteuerung eines nationalen Einheitsunternehmens. Kapitel 6 untersucht die Besteuerung eines internationalen Einheitsunternehmens mit Stammhaus in Deutschland und Betriebsstätten in den oben genannten Ländern. Kapitel 7 behandelt die Verlustbehandlung und die Auswirkungen einer aktiven Betriebsstätte auf die Steuerbelastung. Kapitel 8 befasst sich mit der Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte und den damit verbundenen ertragsteuerlichen Folgen. Kapitel 9 präsentiert Steuerbelastungsvergleiche anhand von Beispielunternehmen, um die ertragsteuerlichen Auswirkungen der verschiedenen Szenarien zu verdeutlichen. Kapitel 10 fasst die Ergebnisse der Untersuchung zusammen und diskutiert die praktische Relevanz der Erkenntnisse.

Schlüsselwörter

Betriebsstätte, Gewinnabgrenzung, Gewinnermittlung, Besteuerung, Grenzüberschreitende Geschäftstätigkeit, Steuerbelastung, Deutschland, Österreich, Schweiz, Vereinigte Arabische Emirate, Verlustbehandlung, Übertragung von Wirtschaftsgütern, Steuerbelastungsvergleiche, Beispielunternehmen.