Steuerliche Behandlung und Gestaltungsmöglichkeiten beim Wechsel zwischen beschränkter und unbeschränkter Einkommensteuerpflicht

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
• B. Grundlagen
• I. Prinzipien und Grundlagen des internationalen Steuerrechts
• 1. Souveränitätsprinzip
• 2. Anknüpfungsmerkmale der Besteuerung
• 3. Umfang der Besteuerung, Territorialitätsprinzip versus Universalitätsprinzip
• 4. Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts
• 4.1) nationales Außensteuerrecht
• 4.2) Völkerrecht und supranationales Recht (Europarecht)
• 4.3) Doppelbesteuerungsabkommen
• 4.4) Hierarchie der Rechtsquellen
• 5. Ursachen und Abgrenzung der Doppelbesteuerung/ Minderbesteuerung und Methoden zu deren Vermeidung
• II. Unbeschränkte Steuerpflicht
• 1. Steuersubjekt
• 1.1) fiktive unbeschränkte Steuerpflicht i.S.v. § 1 Abs. 3 EStG
• 1.2) erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht i.S.v. § 1 Abs. 2 EStG
• 2. Grundsätze der objektiven Steuerpflicht
• 3. Veranlagungsverfahren
• 4. Behandlung ausländischer Einkünfte gem. § 34c EStG
• 4.1) unilaterale Regelungen nach EStG
• 4.2) bilaterale Regelungen nach OECD - MA
• 4.3) Sonderregelungen für negative ausländische Einkünfte
• 5. Abgrenzung ausländischer Einkünfte nach § 34d EStG
• III. Beschränkte Steuerpflicht
• 1. Inländische Einkünfte i.S.d. § 49 EStG als Anknüpfungskriterium
• 2. Umfang der beschränkten Steuerpflicht, Abzug von Quellensteuern und deren Abgeltungswirkung bei Einkünften aus
• 2.1) Land- und Forstwirtschaft
• 2.2) Gewerbebetrieb
• 2.3) selbstständiger Arbeit
• 2.4) nichtselbständiger Arbeit
• 2.5) Kapitalvermögen
• 2.6) Vermietung- und Verpachtung
• 2.7) sonstige Einkünfte
• 3. Veranlagungsverfahren bei beschränkter Steuerpflicht
• 3.1) berücksichtigungsfähige Aufwendungen
• 3.2) Steuervergünstigungen, Steuersatz
• C. Steuerliche Behandlung beim Wechsel der Steuerpflicht
• I. Grundlagen
• 1. Zeitpunkt des Wechsels
• 2. Bestimmung des Ansässigkeitsstaates, Doppelansässigkeit
• II. Wechsel von der unbeschränkten zur beschränkten Steuerpflicht
• 1. Veranlagung im Jahr des Wechsels
• 2. Behandlung der ausländischen Einkünfte nach dem Wechsel
• 3. Fallbeispiel
• III. Wechsel von der beschränkten zur unbeschränkten Steuerpflicht
• 1. Behandlung der ausländischen Einkünfte vor dem Wechsel
• D. Die spezielle Problematik des AStG
• 1. Auswanderung in ein Niedrigsteuerland
• 2. Besteuerung des Vermögenszuwachses gem. § 6 AStG
• E. Regelungsvorschläge
• 1. Anrechnung von Abzugssteuern
• 2. Halbteilungsgrundsatz
• F. Gestaltungsmöglichkeiten
• 1. Befristete Aufgabe der unbeschränkten Steuerpflicht
• 2. Betriebsaufgabe und Steuerpflichtwechsel
• 3. Bei Vorliegen eines DBA
• 4. Bei Vorliegen eines DBA und Wechsel in ein Niedrigsteuerland
• G. Schlussbemerkungen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit befasst sich mit den steuerlichen Auswirkungen des Wechsels zwischen beschränkter und unbeschränkter Einkommensteuerpflicht in Deutschland. Im Zentrum stehen die Änderungen durch das Jahressteuergesetz 1996 und 1997, insbesondere hinsichtlich der Veranlagung im Jahr des Wohnsitzwechsels.

• Das Souveränitätsprinzip im internationalen Steuerrecht
• Die Abgrenzung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht
• Die steuerliche Behandlung von Einkünften ausländischer Herkunft bei wechselnder Steuerpflicht
• Die besonderen Regelungen des AStG bei Auswanderung in ein Niedrigsteuerland
• Gestaltungsmöglichkeiten im Zusammenhang mit Steuerpflichtwechseln

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung stellt die Relevanz des Themas im Kontext der Globalisierung und des internationalen Steuerrechts dar.

Kapitel B liefert grundlegende Informationen zum internationalen Steuerrecht und erläutert die Prinzipien der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht in Deutschland.

Kapitel C widmet sich der steuerlichen Behandlung bei einem Wechsel zwischen den Steuerpflichten. Dabei werden die Veranlagungsverfahren und die Behandlung ausländischer Einkünfte im Jahr des Wechsels näher beleuchtet.

Kapitel D behandelt die spezielle Problematik des AStG im Zusammenhang mit Auswanderung in ein Niedrigsteuerland.

In Kapitel E werden verschiedene Regelungsvorschläge diskutiert, die die steuerliche Behandlung des Steuerpflichtwechsels optimieren könnten.

Kapitel F gibt einen Überblick über Gestaltungsmöglichkeiten, die Steuerpflichtige im Zusammenhang mit einem Steuerpflichtwechsel nutzen können.

Schlüsselwörter

Internationale Steuerrecht, unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, Wohnsitzwechsel, Auswanderung, Niedrigsteuerland, AStG, Gestaltungsmöglichkeiten, Doppelbesteuerungsabkommen, OECD - MA

Häufig gestellte Fragen

Was ist der Unterschied zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht?

Unbeschränkt steuerpflichtig ist, wer einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hat (Welteinkommensprinzip). Beschränkt steuerpflichtig ist, wer nur mit bestimmten inländischen Einkünften (§ 49 EStG) in Deutschland steuerpflichtig ist.

Welche Folgen hat ein Wohnsitzwechsel unter dem Jahr?

Nach dem Jahressteuergesetz 1996/1997 wird bei einem Wechsel zwischen beschränkter und unbeschränkter Steuerpflicht im selben Kalenderjahr nur noch eine einzige Veranlagung durchgeführt, was erhebliche steuerliche Auswirkungen haben kann.

Was regelt das Außensteuergesetz (AStG)?

Das AStG befasst sich unter anderem mit der Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) und der erweiterten beschränkten Steuerpflicht bei Auswanderung in Niedrigsteuerländer, um Steuerflucht zu verhindern.

Was sind Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)?

DBA sind völkerrechtliche Verträge zwischen Staaten, die regeln, welcher Staat das Besteuerungsrecht für bestimmte Einkünfte hat, um zu verhindern, dass Einkommen doppelt belastet wird.

Welche Gestaltungsmöglichkeiten gibt es beim Wegzug ins Ausland?

Möglichkeiten umfassen die zeitliche Planung des Wohnsitzwechsels, die Nutzung von DBA-Vorteilen oder die Umwandlung von Einkunftsarten, um die Steuerlast zu optimieren.