Bestellung und Vergütung von Abschlussprüfern

Inhaltsverzeichnis

1 Einführung

1.1 Relevanz

1.2 Gang der Arbeit

2 Theoretische Grundlagen

2.1 Gesetzliche Prüfungspflicht

2.2 Gegenstand, Umfang und Ziele der Abschlussprüfung

2.3 Der Abschlussprüfer

2.3.1 Der Wirtschaftsprüfer

2.3.1.1 Der Beruf des Wirtschaftsprüfers

2.3.1.2 Wirtschaftsprüfungsgesellschaften

2.3.1.3 Die Aufgaben eines Wirtschaftsprüfers

2.3.2 Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

2.3.3 Beratungstätigkeit

2.3.4 Rotation des Abschlussprüfers

2.3.5 Vereidigte Buchprüfer

2.4 EU-Reform der Abschlussprüfung

2.4.1 Vorbemerkungen

2.4.2 Gesetzentwurf der Bundesregierung

3 Bestellung von Abschlussprüfern

3.1 Überblick

3.2 Formen der Bestellung

3.2.1 Wahl des Abschlussprüfers

3.2.1.1 Wahlverfahren

3.2.1.1.1 Wahlverfahren bei der AG

3.2.1.1.2 Wahlverfahren bei der KGaA

3.2.1.1.3 Wahlverfahren bei der GmbH

3.2.1.2 Zeitpunkt der Wahl

3.2.1.3 Wählbarer Personenkreis

3.2.2 Gerichtliche Bestellung

3.3 Erteilung des Prüfungsauftrags

3.3.1 Prüfungsvertrag

3.3.2 Ausschlussgründe

3.3.2.1 Institutionelle und kapazitive Ausschlussgründe

3.3.2.2 Gesetzliche Ausschlussgründe

3.3.2.3 Weitere Ausschlussgründe

3.4 Beendigung der Bestellung zum Abschlussprüfer

3.4.1 Beendigung des Prüfungsauftrags

3.4.2 Niederlegung des Mandats

3.4.3 Abberufung durch ein Gericht

3.5 EU-Reform und Auswirkungen auf die Bestellung von Abschlussprüfern

4 Vergütung von Abschlussprüfern

4.1 Überblick

4.2 Offenlegung der Prüfungs- und Beratungshonorare

4.2.1 Honoraroffenlegungspflicht

4.2.2 Historische Entwicklungen der Honoraroffenlegung

4.2.2.1 Entwicklungen auf europäischer und nationaler Ebene

4.2.2.2 Entwicklungen auf internationaler Ebene

4.2.3 Funktionen der Honoraroffenlegung

4.2.4 Beurteilung der gesetzlichen Honorarpublizität

4.2.5 Auszuweisende Honorarkategorien

4.2.5.1 Honorar für Abschlussprüfungen

4.2.5.2 Honorar für andere Bestätigungsleistungen

4.2.5.3 Honorar für Steuerberatungsleistungen

4.2.5.4 Honorar für sonstige Leistungen

4.3 Determinanten für Prüfungshonorare

4.3.1 Normativer Rahmen der Honorargestaltung

4.3.2 Ökonomische Erklärungsansätze

4.3.2.1 Unternehmensgröße, -komplexität und - risiko

4.3.2.1.1 Unternehmensgröße

4.3.2.1.2 Unternehmenskomplexität

4.3.2.1.3 Unternehmensrisiko

4.3.2.2 Prüferreputation und –größe

4.3.2.3 Branchenspezialisierung

4.3.2.4 Beratungsleistungen

4.3.2.5 Erstprüfung

4.4 EU-Reform und Auswirkungen auf die Abschlussprüfervergütung

5 Untersuchung von Prüfungs- und Beratungshonoraren

5.1 Analyse einer Honorarumfrage der WPK

5.2 Untersuchung der Abschlussprüferhonorare der DAX 30-Unternehmen

6 Fazit

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Masterarbeit analysiert die regulatorischen und ökonomischen Rahmenbedingungen der Bestellung sowie der Vergütung von Abschlussprüfern bei kapitalmarktorientierten Unternehmen in Deutschland. Sie untersucht dabei, wie sich die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers durch Bestellungsprozesse und Honorarstrukturen beeinflussen lässt und welche Auswirkungen die jüngsten EU-Reformen auf diese Bereiche haben.

• Gesetzliche Grundlagen der Abschlussprüfung und Bestellungsprozesse (Wahl, gerichtliche Bestellung).
• Die Rolle der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und deren Gefährdung durch Beratungstätigkeiten.
• Determinanten der Prüfungshonorare und die Bedeutung der Honorarpublizität.
• Empirische Analyse der Honorarstrukturen von DAX 30-Unternehmen und Umfrageergebnisse der Wirtschaftsprüferkammer.
• Auswirkungen der EU-Reform auf die Abschlussprüfungspraxis und Vergütungsmodelle.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einführung: Diese Einleitung erläutert die Relevanz der Abschlussprüfung für kapitalmarktorientierte Unternehmen und skizziert den Aufbau der Untersuchung.

2 Theoretische Grundlagen: Dieses Kapitel behandelt die gesetzliche Prüfungspflicht, das Berufsbild des Wirtschaftsprüfers, die Unabhängigkeit sowie die EU-Reform der Abschlussprüfung.

3 Bestellung von Abschlussprüfern: Hier werden die verschiedenen Formen der Bestellung, das Verfahren zur Erteilung des Prüfungsauftrags sowie Möglichkeiten der Beendigung thematisiert.

4 Vergütung von Abschlussprüfern: Das Kapitel befasst sich mit der Offenlegung von Honoraren, den Determinanten der Honorargestaltung sowie den ökonomischen Erklärungsansätzen.

5 Untersuchung von Prüfungs- und Beratungshonoraren: Hier wird eine Umfrage der Wirtschaftsprüferkammer analysiert und die Honorarstruktur der DAX 30-Unternehmen im Jahr 2014 untersucht.

6 Fazit: Das Fazit fasst die wesentlichen Erkenntnisse über die Bedeutung der Bestellung und Vergütung des Abschlussprüfers für das Vertrauen in die Berichterstattung zusammen.

Schlüsselwörter

Abschlussprüfung, Abschlussprüfer, Wirtschaftsprüfer, Bestellung, Vergütung, Prüfungshonorar, Unabhängigkeit, EU-Reform, Honorarpublizität, Pflichtrotation, Beratungsleistungen, DAX 30, Wahlverfahren, Wirtschaftsprüferkammer, Prüfungsqualität.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Masterarbeit?

Die Arbeit untersucht die regulatorischen und praktischen Aspekte der Bestellung und Vergütung von Abschlussprüfern bei kapitalmarktorientierten Unternehmen in Deutschland unter Berücksichtigung aktueller rechtlicher Rahmenbedingungen.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Die zentralen Felder umfassen die rechtlichen Grundlagen der Pflichtprüfung, die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, die Honorarstruktur von Prüfungs- und Beratungsleistungen sowie die Auswirkungen der EU-Reform auf den Wirtschaftsprüfungsmarkt.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es, den Ablauf der Bestellung von Abschlussprüfern zu verdeutlichen und zu analysieren, welche Faktoren die Höhe der Vergütung determinieren und wie diese zusammengesetzt ist.

Welche wissenschaftliche Methode wird in dieser Arbeit verwendet?

Die Arbeit stützt sich auf eine theoretische Auseinandersetzung mit der Fachliteratur sowie auf eine empirische Untersuchung von Honorarumfragen der Wirtschaftsprüferkammer und Geschäftsberichten von DAX 30-Unternehmen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in zwei Kernbereiche: Kapitel 3 widmet sich der Bestellung (Wahl- und Bestellverfahren, Prüfungsauftrag), während Kapitel 4 die Vergütung (Offenlegung, Determinanten der Honorarbildung) detailliert analysiert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Abschlussprüfung, Bestellung, Vergütung, Unabhängigkeit, Honorarpublizität und EU-Reform charakterisiert.

Was bedeutet die "Fee-Premium" bei großen Prüfungsgesellschaften?

Als "Fee-Premium" wird der Aufschlag bezeichnet, den große Prüfungsgesellschaften (insbesondere die "Big-Four") im Vergleich zu kleineren Wettbewerbern aufgrund ihrer höheren Reputation und vermeintlich höheren Prüfungsqualität erzielen können.

Wie verändert die EU-Reform die Vergütung von Abschlussprüfern?

Die EU-Reform führt zu strengeren Regeln, wie z.B. dem Verbot bestimmter prüfungsfremder Leistungen und der Einführung einer sogenannten Honorargrenze (Maximal 70% des durchschnittlichen Prüfungshonorars der letzten drei Jahre), um die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers zu stärken.