Verlustabzug bei Körperschaften. Praxisrelevante Aspekte

Inhaltsverzeichnis

• 1 EINLEITUNG
  • 1.1 Problemstellung
  • 1.2 Gang der Untersuchung
• 2 GESETZLICHE GRUNDLAGEN DES § 8C KSTG
  • 2.1 Frühere Gesetzgebung
    • 2.1.1 Mantelkaufregelung nach § 8 Abs. 4 KStG a.F.
    • 2.1.2 Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolgen des § 8 Abs. 4 KStG a.F.
  • 2.2 Unterschiede zwischen § 8 Abs. 4 KStG a.F. und § 8c KSTG
  • 2.3 Geltungsbereich
    • 2.3.1 Persönlicher Anwendungsbereich
    • 2.3.2 Sachlicher Anwendungsbereich
    • 2.3.3 Zeitlicher Anwendungsbereich
  • 2.4 Verlustabzug
    • 2.4.1 Verlustvortrag/Verlustrücktrag nach § 10d EStG
    • 2.4.2 Vererblichkeit des Verlustabzugs nach § 10d EStG
    • 2.4.3 Missbräuchliche Verlustnutzungen
  • 2.5 Tatbestandsvoraussetzungen
    • 2.5.1 Schädlicher Beteiligungserwerb
    • 2.5.2 Erwerb
    • 2.5.3 Fünf-Jahres-Zeitraum
    • 2.5.4 Anteilsübertragungsvorgang
    • 2.5.5 Vergleichbare Sachverhalte
    • 2.5.6 Kapitalerhöhungen
• 3 RECHTSFOLGEN
  • 3.1 Umfang des Verlustuntergangs
    • 3.1.1 Quotaler und Vollständiger Verlustuntergang
    • 3.1.2 Prüfschema
• 4 AUSNAHMETATBESTÄNDE
  • 4.1 Konzernklausel
    • 4.1.1 Anwendung vor dem Gesetzesentwurf der Bundesregierung vom 13.05.2015
    • 4.1.2 Anwendung nach dem Gesetzesentwurf der Bundesregierung vom 13.05.2015
  • 4.2 Stille-Reserven-Klausel
• 5 VERFASSUNGSMÄBIGKEIT DES § 8C KSTG
  • 5.1 Verfassungsrechtliche Sicht
  • 5.2 Notwendigkeit einer Lösung
• 6 GESTALTUNGSMÖGLICHKEITEN
  • 6.1 Verlustnutzungsstrategien
    • 6.1.1 Rechtzeitige Aufdeckung stille Reserven
    • 6.1.2 Sale-and-lease-back
    • 6.1.3 Verlagerung von Aufwand- und Ertragspotenzial
    • 6.1.4 Forderungsverzicht mit Besserungsschein
  • 6.2 Anwendungsempfehlung
• 7 ZUSAMMENFASSUNG

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit dem Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG. Sie untersucht die praxisrelevanten Aspekte dieser Regelung, insbesondere die Tatbestandsvoraussetzungen, Rechtsfolgen und Gestaltungsmöglichkeiten. Die Arbeit soll einen umfassenden Überblick über die Thematik bieten und die Anwendung des § 8c KStG in der Praxis verdeutlichen.

• Schädlicher Beteiligungserwerb
• Verlustuntergang
• Ausnahmebestimmungen
• Gestaltungsmöglichkeiten
• Verfassungsrechtliche Beurteilung

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Einleitung

  Das Kapitel führt in die Problematik des Verlustabzugs bei Körperschaften ein und erläutert die Relevanz des § 8c KStG. Es skizziert den Gang der Untersuchung und die Ziele der Arbeit.

• Kapitel 2: Gesetzliche Grundlagen des § 8c KStG

  Dieses Kapitel beleuchtet die rechtlichen Grundlagen des § 8c KStG. Es analysiert die historische Entwicklung der Regelung und stellt die Unterschiede zum früheren § 8 Abs. 4 KStG a.F. heraus. Darüber hinaus werden der Geltungsbereich, die Tatbestandsvoraussetzungen und die Rechtsfolgen des § 8c KStG im Detail betrachtet.

• Kapitel 3: Rechtsfolgen

  Kapitel 3 fokussiert auf die Rechtsfolgen eines schädlichen Beteiligungserwerbs im Sinne des § 8c KStG. Es erläutert die verschiedenen Arten des Verlustuntergangs und stellt ein Prüfschema für die Anwendung des § 8c KStG vor.

• Kapitel 4: Ausnahmebestimmungen

  Dieses Kapitel befasst sich mit den Ausnahmetatbeständen des § 8c KStG, insbesondere der Konzernklausel und der Stille-Reserven-Klausel. Es analysiert die Anwendung dieser Klauseln in der Praxis und zeigt die Besonderheiten auf.

• Kapitel 5: Verfassungsmäßigkeit des § 8c KStG

  Kapitel 5 untersucht die Verfassungsmäßigkeit des § 8c KStG aus verfassungsrechtlicher Sicht. Es analysiert die Notwendigkeit einer Lösung für die Problematik des Verlustabzugs bei Körperschaften und stellt die Argumente für und gegen die Regelung dar.

• Kapitel 6: Gestaltungsmöglichkeiten

  Das Kapitel beleuchtet Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung oder Minimierung der Auswirkungen des § 8c KStG. Es stellt verschiedene Strategien zur Verlustnutzung und -vermeidung vor und gibt Anwendungsempfehlungen.

• Kapitel 7: Zusammenfassung

  In der Zusammenfassung werden die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammengefasst und die Ergebnisse der Untersuchung dargestellt.

Schlüsselwörter

Die Arbeit beschäftigt sich mit den zentralen Themen des Verlustabzugs bei Körperschaften, insbesondere dem § 8c KStG. Im Mittelpunkt stehen die Tatbestandsmerkmale des schädlichen Beteiligungserwerbs, die Rechtsfolgen des Verlustuntergangs, die Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung der Auswirkungen des § 8c KStG und die verfassungsrechtliche Beurteilung der Regelung. Weitere relevante Themenbereiche sind die Konzernklausel, die Stille-Reserven-Klausel und die Anwendung des § 8c KStG in der Praxis.