Kritische Betrachtung des Reverse-Charge-Verfahrens gemäß § 13b UStG im Hinblick auf Bauleitungen an Bauträger und Bauunternehmer

Inhaltsverzeichnis

• Abkürzungsverzeichnis
• Einleitung
• Problemstellung
• Zielsetzung
• Vorgehensweise und Aufbau der Arbeit
• Entstehung und Entwicklung des Reverse-Charge-Verfahrens
• Ursachen für die Entstehung des Reverse-Charge-Verfahrens
• Der Kettenbetrug im Baugewerbe
• Umsatzsteuerausfälle durch Insolvenz
• Der Karussell-Betrug
• Zeitliche Entwicklung des Reverse-Charge-Verfahrens im Hinblick auf Bauleistungen
• BFH-Urteil vom 22.08.2013
• BMF-Schreiben vom 31.07.2014
• Neuregelung zum 01.10.2014
• Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens bei Bauleistungen an Bauträger und Bauunternehmer
• Das Reverse-Charge-Verfahren
• Tatbestandsvoraussetzungen
• Inlandsansässigkeit des leistenden Unternehmers
• Steuerpflichtige Bauleistungen i.S. des § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG
• Leistungen an einem Bauwerk mit Auswirkung auf die Substanz des Bauwerks
• Typische Bauleistungen
• Keine Bauleistungen i.S. des § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG
• Leistungsempfänger
• Bauträger
• Bauunternehmer
• Bauleistungen inländischer Unternehmer
• Bauleistungen ausländischer Unternehmer
• Bauleistungen durch Kleinunternehmer
• Umsatzsteuerliche Auswirkung
• Auswirkung für den Leistungserbringer
• Ausstellung der Rechnung und Aufzeichnungspflichten
• Vorsteuerabzug und Meldepflicht
• Auswirkung für den Leistungsempfänger
• Steuerschuld und Vorsteuerabzug
• Entstehungszeitpunkt des Steueranspruchs
• Aufzeichnungs-, Aufbewahrungs- und Meldepflichten
• Kritische Betrachtung
• Vorteile des Reverse-Charge-Verfahrens
• Nachteile des Reverse-Charge-Verfahrens
• Das Reverse-Charge-Verfahren als betrugsanfälliges System
• Schlussbetrachtung
• Zusammenfassung
• Kritische Würdigung mit Ausblick auf die zukünftige Entwicklung des §13b UStG
• Anhang
• Abbildungsverzeichnis
• Literaturverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit dem Reverse-Charge-Verfahren gemäß § 13b UStG im Hinblick auf Bauleistungen an Bauträger und Bauunternehmer. Ziel ist es, das Verfahren kritisch zu betrachten und seine Auswirkungen auf die Beteiligten zu analysieren. Dabei werden die Entstehung und Entwicklung des Verfahrens beleuchtet, die Anwendung im Detail erläutert und die umsatzsteuerlichen Folgen für Leistungserbringer und Leistungsempfänger dargestellt.

• Entstehung und Entwicklung des Reverse-Charge-Verfahrens
• Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens bei Bauleistungen
• Umsatzsteuerliche Auswirkungen des Reverse-Charge-Verfahrens
• Kritische Betrachtung des Reverse-Charge-Verfahrens
• Zukünftige Entwicklung des §13b UStG

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung stellt die Problemstellung vor und erläutert die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit. Im zweiten Kapitel wird die Entstehung und Entwicklung des Reverse-Charge-Verfahrens im Zusammenhang mit Bauleistungen beschrieben. Das dritte Kapitel behandelt die Anwendung des Verfahrens, wobei die Tatbestandsvoraussetzungen, die Leistungsempfänger und die steuerpflichtigen Bauleistungen im Detail erläutert werden. Das vierte Kapitel analysiert die umsatzsteuerlichen Auswirkungen des Verfahrens für Leistungserbringer und Leistungsempfänger. Die kritische Betrachtung in Kapitel 5 beleuchtet die Vorteile und Nachteile des Verfahrens sowie seine Anfälligkeit für Betrug. Abschließend werden in der Schlussbetrachtung die Ergebnisse zusammengefasst und die zukünftige Entwicklung des §13b UStG diskutiert.

Schlüsselwörter

Reverse-Charge-Verfahren, § 13b UStG, Bauleistungen, Bauträger, Bauunternehmer, Umsatzsteuer, Steuerschuld, Vorsteuerabzug, Kettenbetrug, Karussell-Betrug, Betrugsanfälligkeit, Steuerrecht, Steuerpolitik.