Die Neuen International Financial Reporting Standards (IFRS) der Konsolidierung. Auswirkungen in der Praxis

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Einführung in die neuen IFRS der Konsolidierung

1.2 Problemstellung

1.3 Methodischer Aufbau der Arbeit

2. Die IFRS-Standards der Konsolidierung

2.1 DAX-Unternehmen und der Jahresabschluss nach IFRS

2.2 Die wesentlichen Veränderungen der Standards IFRS 10-12

2.2.1 IFRS 10 – Konzernabschlüsse (Consolidated Financial Statements)

2.2.2 IFRS 11 – Gemeinsame Vereinbarungen (Joint Arrangements)

2.2.3 Exkurs: IAS 28 – Anteile an assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen

2.2.4 IFRS 12 – Angaben zu Anteilen an anderen Unternehmen (Disclosure of Interests in Other Entities)

2.3 Erste Einschätzungen und Annahmen seitens der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften

3. Die Veränderungen durch die IFRS-Standards 10-12 im Vergleich zu den alten IAS 27,28 und SIC-12

Deutsche Bank AG – Allgemeine Informationen

Commerzbank AG – Allgemeine Informationen

Allianz Gruppe – Allgemeine Informationen

Munich Re AG – Allgemeine Informationen

3.1 Veränderungen des Konsolidierungskreises nach IFRS 10

3.1.1 Deutsche Bank AG – Erstanwendung IFRS 10

3.1.2 Commerzbank AG - Erstanwendung IFRS 10

3.1.3 Allianz Gruppe - Erstanwendung IFRS 10

3.1.4 Munich Re AG - Erstanwendung IFRS 10

3.2 Die Veränderungen der Joint Ventures durch den IFRS 11 im Vergleich

3.2.1 Deutsche Bank AG - Erstanwendung IFRS 11

3.2.2 Commerzbank AG - Erstanwendung IFRS 11

3.2.3 Allianz Gruppe - Erstanwendung IFRS 11

3.2.4 Munich Re AG - Erstanwendung IFRS 11

3.3 Darstellung von Anteilen anderer Unternehmen IFRS 12

3.3.1 Deutsche Bank AG - Erstanwendung IFRS 12

3.3.2 Commerzbank AG - Erstanwendung IFRS 12

3.3.3 Allianz Gruppe - Erstanwendung IFRS 12

3.3.4 Munich Re AG - Erstanwendung IFRS 12

4. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die Bachelorarbeit untersucht die Auswirkungen der neuen IFRS-Standards 10, 11 und 12 sowie des überarbeiteten IAS 28 auf die Konzernrechnungslegung. Ziel ist es zu analysieren, inwieweit diese Standards den Konsolidierungskreis und die Bilanzsumme von DAX-Konzernen der Finanz-, Versicherungs- und Bankbranche verändern und ob die neue Berichterstattung zu einer erhöhten Transparenz für den Bilanzleser führt.

• Analyse des Einflusses der IFRS 10-12 auf den Konsolidierungskreis.
• Untersuchung der Bilanzierung von strukturierten Einheiten und Joint Ventures.
• Vergleich der neuen Standards mit den alten Regelungen (IAS 27, 28, SIC-12).
• Empirische Fallstudien zu Deutsche Bank, Commerzbank, Allianz und Munich Re.
• Bewertung der Transparenzgewinne für externe Bilanzleser.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die historische Entwicklung der IFRS ein, erläutert die Problematik der neuen Standards 10-12 und beschreibt den methodischen Aufbau der Arbeit.

2. Die IFRS-Standards der Konsolidierung: Das Kapitel erläutert die theoretischen Grundlagen der Konzernrechnungslegung nach IFRS, definiert die Standards 10, 11 und 12 sowie den überarbeiteten IAS 28 und gibt erste Einschätzungen von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften wieder.

3. Die Veränderungen durch die IFRS-Standards 10-12 im Vergleich zu den alten IAS 27,28 und SIC-12: Der empirische Teil analysiert die Erstanwendung der neuen Standards bei vier ausgewählten DAX-Unternehmen (Deutsche Bank, Commerzbank, Allianz, Munich Re) hinsichtlich Konsolidierungskreis, Joint Ventures und Angabepflichten.

4. Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen, bewertet die Auswirkungen der Standards als geringfügig für die Bilanzsummen und stellt fest, dass der Informationsgewinn für Bilanzleser nur in Teilbereichen und begrenzt gegeben ist.

Schlüsselwörter

IFRS 10, IFRS 11, IFRS 12, IAS 28, Konsolidierungskreis, Konzernabschluss, Beherrschung, strukturierte Einheiten, Joint Ventures, Equity-Methode, DAX-Unternehmen, Bilanzleser, Transparenz, Rechnungslegung, Finanzdienstleister.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert, wie sich die neuen IFRS-Standards 10, 11 und 12 auf die Konzernrechnungslegung und den Konsolidierungskreis von großen deutschen Finanz-, Versicherungs- und Bankkonzernen ausgewirkt haben.

Welches sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die Neudefinition des Beherrschungsbegriffs, die Konsolidierung strukturierter Einheiten (ehemals Zweckgesellschaften), die Behandlung von Joint Ventures nach IFRS 11 sowie die erweiterten Anhangangaben gemäß IFRS 12.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist zu prüfen, ob die neuen Standards die Darstellung des Konsolidierungskreises vereinheitlichen und dem Bilanzleser transparentere Informationen über die Vermögens- und Ertragslage bieten.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt eine branchenspezifische Untersuchung auf Basis von Geschäftsberichten sowie eine Literaturanalyse und den Abgleich mit Einschätzungen großer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden die theoretischen Grundlagen der IFRS-Standards erläutert und anschließend die konkrete Erstanwendung dieser Standards bei vier DAX-Konzernen anhand ihrer Geschäftsberichte detailliert vergleichend geprüft.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die wichtigsten Schlagworte sind IFRS 10-12, Konsolidierungskreis, Beherrschung (Power), strukturierte Einheiten, Equity-Methode und Transparenz in der Rechnungslegung.

Gab es bei den untersuchten Konzernen signifikante Auswirkungen auf die Bilanzsumme?

Nein, die Untersuchung zeigt, dass die Auswirkungen auf die Bilanzsummen und das Konzernergebnis bei den untersuchten Unternehmen insgesamt nur minimal waren.

Wie bewertet der Autor den Erkenntnisgewinn für Bilanzleser?

Der Autor kommt zu dem Schluss, dass der erhoffte Transparenzgewinn für den Bilanzleser durch die neuen Standards nur begrenzt eingetreten ist und die Komplexität eher zugenommen hat.