Die Bewertung von Grundvermögen für steuerliche Zwecke

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Problemstellung

1.2 Aufbau der Arbeit

2. Grundvermögen

2.1 Begriffsdefinition

2.2 Vermögensarten

2.3 Bewertungsgegenstand

2.4 Abgrenzung von betrieblichem und außerbetrieblichem Vermögen

2.4.1 Relevanz der Abgrenzung

2.4.2 Betriebliche Einkünfte

2.4.3 Außerbetriebliche Einkünfte

3. Bewertung von Grundvermögen

3.1 Relevanz der Bewertung im außerbetrieblichen Bereich

3.1.1 Ansatz

3.1.2 Absetzung für Abnutzung

3.1.3 Steuerbemessungsgrundlage

3.2 Gesetzesgrundlagen zur Bewertung von Grundvermögen

3.2.1 Bewertungsgesetz

3.2.2 Einkommensteuergesetz

3.2.3 Liegenschaftsbewertungsgesetz und ÖNORM B 1802

3.3 Bewertungsansätze

3.3.1 Grundlegendes

3.3.2 Wertermittlung auf nationaler Ebene

3.3.3 Wertermittlung im internationalen Vergleich

4. Steuerliche Bewertungsmaßstäbe

4.1 Unterscheidung Bewertungsmaßstab – Bewertungsmethode

4.2 Anschaffungs- und Herstellungskosten

4.3 Gemeiner Wert

4.4 Teilwert

4.5 Fiktive Anschaffungskosten

4.6 Einheitswert

4.7 Grundstückswert

5. Vergleichswertverfahren

5.1 Grundlagen

5.2 Anforderungen an das Bewertungsverfahren

5.3 Nationales Vergleichswertverfahren

5.4 Internationaler Vergleich

5.4.1 Deutschland

5.4.2 Großbritannien

5.4.3 Frankreich

5.4.4 USA

6. Ertragswertverfahren

6.1 Grundlagen

6.2 Anforderungen an das Bewertungsverfahren

6.3 Nationales Ertragswertverfahren

6.4 Internationaler Vergleich

6.4.1 Deutschland

6.4.2 Großbritannien

6.4.3 Frankreich

6.4.4 USA

7. Sachwertverfahren

7.1 Grundlagen

7.2 Anforderungen an das Bewertungsverfahren

8. Kombination der Bewertungsverfahren

9. Beurteilung der Bewertungsverfahren im Vergleich

9.1 Nationale Ebene

9.2 Internationale Ebene

10. Einheitswertermittlung

10.1 Historische Entwicklung

10.2 Grundsteuer

10.2.1 Nationale Ebene

10.2.2 Internationaler Vergleich

10.3 Erbschafts- und Schenkungssteuer

10.3.1 Nationale Ebene

10.3.2 Internationaler Vergleich

10.4 Vermögensteuer

10.4.1 Nationale Ebene

10.4.2 Internationaler Vergleich

10.5 Grunderwerbsteuer

10.5.1 Nationale Ebene

10.5.2 Internationaler Vergleich

11. Ermittlung des Wertanteiles von Grund und Boden und Gebäude

11.1 Erfordernis einer Aufteilung von Grund und Boden und Gebäude

11.2 Methoden

11.3 Verwaltungspraxis

11.3.1 Alte Rechtslage

11.3.2 Neue Rechtslage

11.4 Differenzmethode

11.5 Verhältnismethode

12. Gutachten

12.1 Anwendung

12.2 Beweismittel, Beweiswürdigung und Beweislast

12.3 Anforderungen an ein Gutachten

13. Zusammenfassung und kritische Würdigung

Zielsetzung & Themen

Die Masterarbeit befasst sich mit der steuerrechtlichen Relevanz und den Anforderungen an die Bewertung von Grundvermögen. Ziel ist es, die notwendigen Bewertungsverfahren darzulegen, die sich aus der steuerlichen Notwendigkeit ergeben, den Wert von Grundstücken und Gebäuden zu ermitteln, sowie einen historischen Abriss und internationalen Vergleich zu bieten.

• Grundlagen und Definition des Grundvermögens sowie dessen steuerliche Abgrenzung.
• Detaillierte Analyse der gängigen Bewertungsverfahren: Vergleichswert-, Ertragswert- und Sachwertverfahren.
• Untersuchung steuerlicher Bewertungsmaßstäbe wie Anschaffungs- und Herstellungskosten, gemeiner Wert und Einheitswert.
• Internationaler Vergleich der Bewertungsmethoden in Deutschland, Großbritannien, Frankreich und den USA.
• Relevanz und formale Anforderungen an Sachverständigengutachten im Abgabeverfahren.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Stellt die steuerrechtliche Problemstellung der Bewertung von Grundvermögen dar und skizziert den Aufbau der Arbeit.

2. Grundvermögen: Definiert den Begriff des Grundvermögens sowie dessen Abgrenzung zu anderen Vermögensarten und definiert den Bewertungsgegenstand.

3. Bewertung von Grundvermögen: Erläutert die Relevanz der Bewertung im außerbetrieblichen Bereich, gesetzliche Grundlagen und allgemeine Bewertungsansätze.

4. Steuerliche Bewertungsmaßstäbe: Behandelt die verschiedenen steuerlichen Wertmaßstäbe wie Anschaffungskosten, Teilwert, gemeinen Wert und Einheitswert.

5. Vergleichswertverfahren: Analysiert die Grundlagen, Anforderungen und die Anwendung des Vergleichswertverfahrens im nationalen und internationalen Vergleich.

6. Ertragswertverfahren: Beschreibt die Prinzipien des Ertragswertverfahrens und beleuchtet die Anwendung internationaler Methoden wie der Investment Method und dem DCF-Verfahren.

7. Sachwertverfahren: Erläutert Grundlagen und Anforderungen des Sachwertverfahrens und dessen eher untergeordnete Bedeutung im steuerlichen Kontext.

8. Kombination der Bewertungsverfahren: Diskutiert die Zulässigkeit und Problematik der Kombination verschiedener Bewertungsverfahren bei der Wertermittlung.

9. Beurteilung der Bewertungsverfahren im Vergleich: Führt eine kritische Beurteilung der Verfahren auf nationaler und internationaler Ebene durch.

10. Einheitswertermittlung: Untersucht historisch und aktuell die Bedeutung der Einheitswertermittlung für verschiedene Steuerarten im In- und Ausland.

11. Ermittlung des Wertanteiles von Grund und Boden und Gebäude: Analysiert die Notwendigkeit und Methoden zur Aufteilung des Gesamtwerts auf Grund und Boden sowie Gebäude.

12. Gutachten: Erörtert die Relevanz, Anforderungen und Beweiskraft von Gutachten im steuerlichen Abgabeverfahren.

13. Zusammenfassung und kritische Würdigung: Resümiert die Entwicklung der Immobilienbewertung in Österreich und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Bedeutung der Verkehrswertermittlung.

Schlüsselwörter

Grundvermögen, Immobilienbewertung, Steuerrecht, Einheitswert, Vergleichswertverfahren, Ertragswertverfahren, Sachwertverfahren, Verkehrswert, Anschaffungskosten, Bemessungsgrundlage, Gutachten, Grunderwerbsteuer, Grundsteuer, Liegenschaftsbewertung, DCF-Verfahren.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die Bewertung von Grundvermögen für steuerliche Zwecke, insbesondere die Anforderungen an die Bewertungsverfahren, deren historische Entwicklung und einen Vergleich mit internationalen Standards.

Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?

Die Arbeit umfasst die Definition von Grundvermögen, die Analyse verschiedener steuerlicher Wertmaßstäbe, die Anwendung der klassischen Bewertungsmethoden (Vergleichs-, Ertrags- und Sachwertverfahren) sowie die Rolle von Gutachten im Abgabeverfahren.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das primäre Ziel ist es, aufzuzeigen, wie Grundvermögen steuerrechtlich korrekt bewertet wird, welche unterschiedlichen Bewertungsansätze existieren und wie diese in Österreich sowie ausgewählten anderen Nationen (Deutschland, Großbritannien, Frankreich, USA) praktiziert werden.

Welche wissenschaftlichen Methoden werden verwendet?

Es handelt sich um eine rechts- und steuerwissenschaftliche Arbeit, die auf der Analyse von Gesetzestexten (BewG, EStG, LBG), der einschlägigen Fachliteratur, Verwaltungsrichtlinien und der Rechtsprechung (VfGH, VwGH, OGH) basiert.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden die verschiedenen Bewertungsverfahren (Vergleichs-, Ertrags-, Sachwertverfahren), die steuerlichen Bewertungsmaßstäbe sowie die spezifischen Ermittlungen für verschiedene Steuern (Grundsteuer, Grunderwerbsteuer) detailliert erörtert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zu den zentralen Begriffen zählen Grundvermögen, Einheitswert, Verkehrswert, Ertragswertverfahren, steuerliche Bemessungsgrundlage und Immobilienbewertung.

Welche Rolle spielt die Steuerreform 2015/2016 in dieser Arbeit?

Die Steuerreform 2015/2016 wird als maßgebliche Änderung im österreichischen Steuerrecht behandelt, insbesondere in Bezug auf die Neuerungen bei der Grunderwerbsteuer und die geänderten Aufteilungsverhältnisse zwischen Grund und Gebäude.

Wie unterscheidet sich die Bewertung in Österreich von jener in den USA?

Während in Österreich die Einheitsbewertung und spezifische gesetzliche Verfahren eine große Rolle spielen, ist der US-amerikanische Markt durch eine hohe Transparenz geprägt, wobei der "Income Approach" und der "Sales Comparison Approach" als marktgerechte Hauptmethoden dominieren.