Die Auswirkungen der Besteuerung bei der Rechtsformwahl GmbH oder GbR

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung

1.2 Zielsetzung

1.3 Vorgehensweise

2 Definitionen

2.1 Besteuerung

2.2 Rechtsformwahl

3 Gesellschaftsrechtliche Betrachtung

3.1 Gesellschaft bürgerlichen Rechts

3.2 Gesellschaft mit beschränkter Haftung

4 Ertragsteuerliche Betrachtung einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts

4.1 Besteuerung auf Gesellschaftsebene

4.1.1 Transparenzprinzip

4.1.2 Gewinnermittlung

4.1.3 Gewerbesteuer

4.2 Besteuerung auf Gesellschafterebene

4.2.1 Gesonderte und einheitliche Feststellung

4.2.2 Einkommensteuer

4.2.3 Gewerbesteuer-Anrechnung gemäß §35 EStG

4.3 Die Thesaurierungsbegünstigung nach §34a EStG

4.3.1 Die Grundzüge der Thesaurierungsbegünstigung

4.3.2 Beispielrechnung

4.3.2.1 Ausgangsdaten

4.3.2.2 Berechnung der steuerlichen Gesamtbelastung

5 Ertragsteuerliche Betrachtung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung

5.1 Besteuerung auf Gesellschaftsebene

5.1.1 Steuerliche Behandlung vor Eintragung ins Handelsregister

5.1.2 Trennungsprinzip

5.1.3 Gewerbesteuer

5.1.4 Körperschaftsteuer

5.1.4.1 Offene Gewinnausschüttung

5.1.4.2 Verdeckte Gewinnausschüttung

5.1.4.3 Offene Kapitaleinlage

5.1.4.4 Verdeckte Kapitaleinlage

5.2 Besteuerung auf Gesellschafterebene

5.2.1 Einkommensteuer

5.2.2 Kapitalertragsteuer

6 Rechtsformvergleich im Hinblick auf die Gewinnverwendung

6.1 Ausschüttungsfall

6.2 Thesaurierungsfall

7 Steuerbelastungsvergleich

7.1 Ausgangsdaten

7.2 Die steuerliche Belastung der GbR

7.3 Die steuerliche Belastung der GmbH

7.4 Interpretation der Belastungsrechnungen

7.4.1 Tabellarische Gegenüberstellung der Ergebnisse

7.4.2 Vergleich der Steuerbelastungen auf der Gesellschaftsebene

7.4.3 Vergleich der Steuerbelastungen auf der Gesellschafterebene

7.5 Handlungsempfehlung für die Rechtsformwahl in der Praxis

8 Schlussbetrachtung

8.1 Zusammenfassung

8.2 Kritische Würdigung

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Die vorliegende Arbeit untersucht die steuerlichen Auswirkungen bei der Rechtsformwahl zwischen einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) und einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR). Ziel ist es, auf Basis eines quantitativen Steuerbelastungsvergleichs eine fundierte Entscheidungshilfe für Unternehmensgründer zu entwickeln, wobei insbesondere die unterschiedlichen Gewinnverwendungsabsichten und deren steuerliche Konsequenzen auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene analysiert werden.

• Analyse des Transparenzprinzips bei der GbR vs. des Trennungsprinzips bei der GmbH.
• Ertragsteuerliche Betrachtung der laufenden Besteuerung beider Rechtsformen.
• Untersuchung der Gewinnverwendung (Ausschüttungsfall vs. Thesaurierungsfall).
• Quantitativer Steuerbelastungsvergleich anhand praxisnaher Ausgangsdaten.
• Handlungsempfehlungen zur steueroptimierten Rechtsformwahl.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Problemstellung der Rechtsformwahl ein, definiert das Forschungsziel und erläutert die Vorgehensweise der Thesis.

2 Definitionen: Hier werden die zentralen Begriffe „Besteuerung“ und „Rechtsformwahl“ definiert und das allgemeine Besteuerungsverfahren sowie der Personenkreis der Steuerpflichtigen erläutert.

3 Gesellschaftsrechtliche Betrachtung: Dieses Kapitel beleuchtet die grundlegenden gesellschaftsrechtlichen Rahmenbedingungen der GbR und der GmbH.

4 Ertragsteuerliche Betrachtung einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts: Der Fokus liegt hier auf dem Transparenzprinzip, der Gewinnermittlung sowie der spezifischen steuerlichen Behandlung auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene, inklusive der Thesaurierungsbegünstigung.

5 Ertragsteuerliche Betrachtung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung: Hier wird das Trennungsprinzip analysiert sowie die Besteuerung der GmbH, inklusive Sonderaspekten wie verdeckter Gewinnausschüttung und Kapitaleinlagen.

6 Rechtsformvergleich im Hinblick auf die Gewinnverwendung: In diesem Kapitel werden die Rechtsformen hinsichtlich ihrer Steuerbelastung beim Ausschüttungs- und Thesaurierungsfall in Abhängigkeit vom Einkommensteuersatz verglichen.

7 Steuerbelastungsvergleich: Dieses Kapitel führt eine detaillierte, quantitative Berechnung der Steuerlast für eine Beispiel-GbR und -GmbH durch und leitet daraus Handlungsempfehlungen ab.

8 Schlussbetrachtung: Die Arbeit schließt mit einer Zusammenfassung der wesentlichen Erkenntnisse und einer kritischen Würdigung durch die Autorin.

Schlüsselwörter

Rechtsformwahl, GbR, GmbH, Steuerbelastung, Besteuerung, Transparenzprinzip, Trennungsprinzip, Gewinnverwendung, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Thesaurierungsbegünstigung, Ausschüttungsfall, Steuervergleich, Unternehmensbesteuerung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Analyse und dem Vergleich der Rechtsformen GbR und GmbH, um deren Auswirkungen auf die Gesamtsteuerbelastung eines Unternehmens aufzuzeigen.

Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?

Die zentralen Felder umfassen das Transparenzprinzip der Personengesellschaften, das Trennungsprinzip der Kapitalgesellschaften sowie die unterschiedlichen Auswirkungen der Gewinnverwendung auf die Steuerlast.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage dieser Arbeit?

Die Arbeit untersucht, welche Auswirkungen die Besteuerung bei der Wahl zwischen einer GmbH und einer GbR hat und gibt Unternehmensgründern eine quantitative Entscheidungshilfe an die Hand.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine deskriptive sowie eine analytische Methode verwendet, wobei insbesondere ein quantitativer Steuerbelastungsvergleich anhand definierter Ausgangsdaten zur Anwendung kommt.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die gesellschaftsrechtliche Einordnung, die detaillierte ertragsteuerliche Analyse beider Rechtsformen sowie den anschließenden Belastungsvergleich mit Beispielrechnungen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wesentliche Begriffe sind Rechtsformwahl, Transparenz- und Trennungsprinzip, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Steuerbelastungsvergleich.

Welche Rolle spielt die Thesaurierungsbegünstigung nach §34a EStG für die GbR?

Die Arbeit untersucht die Thesaurierungsbegünstigung als Option zur Steuersenkung bei Gewinnthesaurierung, stellt jedoch fest, dass aufgrund der Nachversteuerung bei späteren Entnahmen die Regelbesteuerung oft vorteilhafter ist.

Warum schneidet die GmbH im Ausschüttungsfall steuerlich oft schlechter ab als die GbR?

Aufgrund der doppelten Belastung durch Körperschaft- und Gewerbesteuer auf Gesellschaftsebene sowie der nachgelagerten Kapitalertragsteuer bei Ausschüttung an die Gesellschafter ergibt sich meist eine höhere Gesamtbelastung als bei der steuerlich transparenten GbR.