Bilanzierung und Bewertung von Finanzanlagen nach HGB und IAS/IFRS

Inhaltsverzeichnis

• I. Problemstellung und Aufbau der Arbeit.........
• 1. Problemstellung……………….…………..
• 2. Aufbau und der Schwerpunkt der Arbeit...
• II. Internationale Harmonisierung der Rechnungslegung......
• 1. Notwendigkeit vergleichbarer Informationen
• 2. Historie nationaler und internationaler Rechnungslegungsnormen
• 3. Aufbau und Aufgaben der IAS/IFRS
• III. Kategorisierung und Erläuterung von Finanzinstrumenten.
• 1. Begriff der Finanzinstrumente..
• 1.1 Eigenkapitalinstrument.
• 1.2 Finanzielle Verbindlichkeiten..
• 1.3 Finanzielle Vermögenswerte
• 1.3.1 Held-to-Maturity...
• 1.3.2 Held-for-Trading.
• 1.3.3 Loans and Receivables.
• 1.3.4 Available-for-Sale.
• 2. Derivative Finanzinstrumente......
• 2.1 Finanztermingeschäfte .....
• 2.1.1 Forward.
• 2.1.2 Future
• 2.2 Optionen
• 2.2.1 Aktienoptionen......
• 2.2.2 Indexoption..
• 2.2.3 Caps.........
• 2.2.4 Floors.....
• 2.3 Swaps....
• 2.3.1 Zinsswap
• 2.3.2 Devisenswap...
• 3. Hedging Activities
• 3.1 Micro-Hedge.
• 3.2 Macro-Hedge.
• 3.3 Portfolio-Hedge.....
• 3.4 Fair Value Hedge
• 3.5 Cash Flow Hedge.
• 3.6 Hedge of a Net Investment in a Foreign Operation........
• 4. Darstellung der Wertmaßstäbe.........
• 4.1 Beizulegender Zeitwert nach IAS 39
• 4.2 Effektivzinsmethode
• 4.3 Anschaffungskosten.
• 4.4 Fortgeführte Anschaffungskosten.......
• IV. Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach HGB und IAS/IFRS
• 1. HGB.....
• 1.1 Ansatz und Bewertung von Finanzanlagen......
• 1.1.1 Anlagevermögen .....
• 1.1.1.1 Beteiligungen.
• 1.1.1.2 Anteile an verbundenen Unternehmen.
• 1.1.2 Umlaufvermögen ......
• 1.2 Derivative Finanzinstrumente...
• 1.2.1. Strenge Einzelbewertung
• 1.2.2 Kompensatorische Bewertung
• 1.2.2.1 Globale Festbewertung..
• 1.2.2.2 Eingeschränkte Marktbewertung.
• 1.2.2.3 Marktbewertung
• 1.3 Offenlegungsvorschriften...
• 2. IAS/IFRS.....
• 2.1 Anwendungsbereich.
• 2.2 Ansatz und Bewertung
• 2.2.1 Erfassung bei Kassakauf und -verkauf.
• 2.2.2 Bewertung
• 2.3 Folgebewertung..
• 2.3.1 Finanzielle Vermögenswerte..
• 2.3.2 Finanzielle Verbindlichkeiten.....
• 2.3.3 Umwidmung in eine andere Kategorie .........
• 2.4 Ausbuchung...
• 2.5 Derivative Finanzinstrumente.
• 2.5.1 Hedge Accounting...
• 2.5.1.1 Fair Value Hedge..
• 2.5.1.2 Cash-Flow-Hedge..
• 2.5.1.3 Hedge of a Net Investment in a Foreign Operation.
• 2.6 Offenlegungsvorschriften für Finanzinstrumente....
• V. Zusammenfassung.

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit analysiert die Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten unter den Regelwerken des Handelsgesetzbuchs (HGB) und der International Accounting Standards / International Financial Reporting Standards (IAS/IFRS). Die Arbeit fokussiert sich auf die vergleichende Betrachtung der beiden Rechnungslegungsstandards im Hinblick auf die Bewertung und Darstellung von Finanzinstrumenten.

• Zusammenführung von HGB und IAS/IFRS im Kontext der Finanzinstrumente
• Analyse der Unterschiede und Gemeinsamkeiten in der Bilanzierung und Bewertung
• Betrachtung von Derivaten und Hedging-Aktivitäten
• Bewertung von Finanzinstrumenten unter den verschiedenen Kategorien
• Erläuterung von Offenlegungsvorschriften im Rahmen der Finanzinstrumente

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel I: Hier wird die Problemstellung der Diplomarbeit definiert und der Aufbau der Arbeit erläutert. Die Arbeit befasst sich mit der Frage, wie Finanzinstrumente nach HGB und IAS/IFRS bilanziert und bewertet werden.
• Kapitel II: Dieses Kapitel behandelt die internationale Harmonisierung der Rechnungslegung, die Notwendigkeit vergleichbarer Informationen und die Historie nationaler und internationaler Rechnungslegungsnormen. Außerdem werden Aufbau und Aufgaben der IAS/IFRS erläutert.
• Kapitel III: In diesem Kapitel werden Finanzinstrumente kategorisiert und erläutert. Es wird zwischen Eigenkapitalinstrumenten, finanziellen Verbindlichkeiten und finanziellen Vermögenswerten unterschieden. Weiterhin werden verschiedene Arten von Derivaten und Hedging-Aktivitäten analysiert.
• Kapitel IV: Dieses Kapitel analysiert die Bilanzierung und Bewertung von Finanzinstrumenten nach HGB und IAS/IFRS. Es werden die Ansätze und Bewertungsmethoden für Finanzanlagen, Derivative Finanzinstrumente und Offenlegungsvorschriften im Detail vorgestellt.

Schlüsselwörter

Die Diplomarbeit befasst sich mit wichtigen Themen wie Finanzinstrumente, Rechnungslegung, HGB, IAS/IFRS, Bewertung, Bilanzierung, Derivative Finanzinstrumente, Hedging, Offenlegung, Vergleichende Analyse. Diese Schlüsselwörter spiegeln den Fokus der Arbeit wider und zeigen die relevanten Aspekte der Finanzinstrumente-Bilanzierung und -Bewertung auf.

Häufig gestellte Fragen

Was sind die Hauptunterschiede zwischen HGB und IFRS bei Finanzinstrumenten?

Der Hauptunterschied liegt im Bewertungsmaßstab: Während das HGB dem Vorsichtsprinzip und den Anschaffungskosten folgt, nutzen IFRS verstärkt den Fair Value (beizulegenden Zeitwert).

Wie werden Finanzinstrumente nach IFRS kategorisiert?

Nach IAS 39 werden sie in Kategorien wie "Held-to-Maturity", "Held-for-Trading", "Loans and Receivables" und "Available-for-Sale" eingeteilt, was die Folgebewertung bestimmt.

Was bedeutet "Hedge Accounting"?

Hedge Accounting ist eine spezielle Bilanzierungsmethode, um die Wertänderungen eines Grundgeschäfts und eines Sicherungsinstruments (z. B. Derivat) gemeinsam abzubilden und Ergebnisschwankungen zu minimieren.

Wie bewertet das HGB derivative Finanzinstrumente?

Das HGB nutzt das Prinzip der strengen Einzelbewertung, lässt aber unter bestimmten Bedingungen eine kompensatorische Bewertung in Bewertungseinheiten zu.

Warum ist die internationale Harmonisierung der Rechnungslegung wichtig?

Sie ermöglicht die Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen weltweit, was für global agierende Unternehmen und den Zugang zu internationalen Kapitalmärkten unerlässlich ist.