Sukzessiver Beteiligungserwerb nach IFRS 3 nach Business Combinations Phase II

Inhaltsverzeichnis

• Einführung
• Problemstellung
• Zielsetzung und Aufbau
• Grundlagen
• Rechnungslegung nach IFRS
• Bilanzierungsgrundsätze
• Qualitative Anforderungen
• Aufgabe des Konzernabschlusses
• Konzernabschluss
• Abgrenzung des Konsolidierungskreises
• Vollkonsolidierung
• Equity-Methode
• Bilanzierung von Beteiligungsunternehmen
• Das Projekt Business Combinations des IASB
• IFRS 3
• Anwendungsbereich
• Methoden der Kapitalkonsolidierung
• Vorgehensweise bei einem Unternehmenszusammenschluss
• Ansatz und Bewertung von Vermögenswerten und Schulden
• Ermittlung und Folgebewertung des Goodwill
• Phase II
• Anwendungsbereich
• Ansatz und Bewertung von Vermögenswerten und Schulden
• Ermittlung der Anschaffungskosten
• Full Goodwill Methode
• Definition und Bestandteile des Goodwill
• Bilanzierung des Goodwills
• Bilanzierung nach IFRS 3
• Bilanzierung nach Phase II
• Direkte Methode
• Indirekte Methode
• Sukzessiver Beteiligungserwerb mit Statuswechsel
• Vorstellung des Beispiels
• Bilanzierung nach IFRS 3
• Vorgehensweise beim sukzessiven Beteiligungserwerb
• Ermittlung der Neubewertungsbilanz
• Ermittlung des Goodwill
• Kapitalkonsolidierung
• Aufteilung des Eigenkapitals und Erläuterung der Differenzen
• Variationen bei der Bilanzierung der ersten Tranche
• Bilanzierung der ersten Tranche zum Fair Value
• Bilanzierung der ersten Tranche At-Equity
• Bilanzierung nach Phase II
• Vorgehensweise beim sukzessiven Beteiligungserwerb
• Unternehmenswertermittlung
• Ermittlung des Full Goodwill
• Bewertung der Alttranchen zum Fair Value
• Kapitalkonsolidierung
• Variationen bei der Bilanzierung der ersten Tranche
• Bilanzierung der ersten Tranche zum Fair Value
• Bilanzierung der ersten Tranche At-Equity
• Anteilserwerbe an bereits vollkonsolidierten Unternehmen
• Erweiterung des Beispiels
• Bilanzierung nach IFRS 3
• Vorgehensweise bei Anteilserwerb an vollkonsolidierten Unternehmen
• Ermittlung der Neubewertungsbilanz
• Kapitalkonsolidierung
• Bilanzierung nach Phase II
• Vorgehensweise bei Anteilserwerb an vollkonsolidierten Unternehmen
• Kapitalkonsolidierung
• Kritische Betrachtung
• Sukzessiver Beteiligungserwerb
• Informationstauglichkeit der Bilanzposten
• Informationstauglichkeit der Gewinngröße
• Wirtschaftlichkeit
• Gesamtbeurteilung
• Full Goodwill Methode
• Full Goodwill als Informationsinstrument
• Probleme bei der Goodwillbewertung
• Minderheitenproblematik beim Impairment Test
• Gesamtbeurteilung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit dem sukzessiven Beteiligungserwerb nach IFRS 3 und Business Combinations Phase II und analysiert die Unterschiede in der Bilanzierung sowie die Auswirkungen auf die Informationsqualität des Konzernabschlusses.

• Die Arbeit vergleicht die Vorschriften von IFRS 3 und Phase II im Hinblick auf den sukzessiven Beteiligungserwerb.
• Es wird untersucht, wie die Bilanzierung von Goodwill unter den beiden Regelwerken erfolgt.
• Die Auswirkungen der verschiedenen Bilanzierungsmethoden auf die Informationsqualität des Konzernabschlusses werden analysiert.
• Die Arbeit beleuchtet die Probleme, die bei der Bewertung von Goodwill und bei der Anwendung des Impairment Tests auftreten können.
• Schließlich wird die Wirtschaftlichkeit der verschiedenen Bilanzierungsmethoden im Kontext des sukzessiven Beteiligungserwerbs betrachtet.

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einführung, die die Problemstellung und die Zielsetzung der Arbeit erläutert. Kapitel 2 behandelt die Grundlagen der Rechnungslegung nach IFRS, einschließlich der Bilanzierungsgrundsätze, der qualitativen Anforderungen und der Aufgabe des Konzernabschlusses. Kapitel 3 stellt das Projekt Business Combinations des IASB vor und erläutert die wichtigsten Vorschriften von IFRS 3 und Phase II. Kapitel 4 beschäftigt sich mit der Full Goodwill Methode, ihrer Definition, den Bestandteilen des Goodwill sowie dessen Bilanzierung nach IFRS 3 und Phase II. Kapitel 5 analysiert die Bilanzierung des sukzessiven Beteiligungserwerbs mit Statuswechsel nach IFRS 3 und Phase II, einschließlich der Vorgehensweise, der Ermittlung des Goodwill und der Kapitalkonsolidierung. Kapitel 6 untersucht die Bilanzierung von Anteilserwerben an bereits vollkonsolidierten Unternehmen nach IFRS 3 und Phase II. Schließlich wird in Kapitel 7 eine kritische Betrachtung der Bilanzierungsmethoden für den sukzessiven Beteiligungserwerb und der Full Goodwill Methode vorgenommen.

Schlüsselwörter

IFRS 3, Business Combinations Phase II, sukzessiver Beteiligungserwerb, Goodwill, Kapitalkonsolidierung, Neubewertungsbilanz, Full Goodwill Methode, Impairment Test, Informationsqualität, Wirtschaftlichkeit, Konzernabschluss.