Einlagenrückzahlungen im österreichischen Steuerrecht nach dem Abgabenänderungsgesetz (AbgÄG) 2015

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
  • 1.1. Allgemeines und Definitionen
  • 1.2. Einlage
  • 1.3. Einlagenrückzahlung
  • 1.4. Anwendungsbereich § 4 Abs 12 EStG
  • 1.5. Die steuerliche Auswirkung der Einlagenrückzahlung
    • 1.5.1. Kapitalgesellschaften
      • 1.5.1.1. Inländische Gesellschaft-inländischer Gesellschafter
      • 1.5.1.2. Inländische Gesellschaft-ausländischer Gesellschafter
      • 1.5.1.3. Ausländische Gesellschaft-inländischer Gesellschafter
    • 1.5.2. Natürliche Person als Gesellschafter
• 2. Rechtslage vor dem Steuerreformgesetz 2015/2016
• 3. Steuerreform 2015/2016
  • 3.1. Änderungen zur Rechtslage vor dem StRefG 2015/2016
    • 3.1.1. Verwendungsreihenfolge
    • 3.1.2. Evidenzierung
    • 3.1.3. Umgründungsbedingte Differenzbeträge
• 4. AbgÄG 2015
  • 4.1. Änderungen zur Rechtslage StRefG 2015/2016
    • 4.1.1. Verwendungsreihenfolge
    • 4.1.2. Rückzahlung von Großmutterzuschüssen
    • 4.1.3. Evidenzierung
      • 4.1.3.1. Einlagenevidenzkonto
      • 4.1.3.2. Innenfinanzierungskonto
  • 4.2. Inkrafttreten
  • 4.3. Kritik und offengebliebene Fragen
    • 4.3.1. Verluste und Periodenbetrachtung
    • 4.3.2. Subkonten
    • 4.3.3. Evidenzkonto Innenfinanzierung
      • 4.3.3.1. Erstmaliger Stand
      • 4.3.3.2. Ausschüttungen aufgrund der Zweifelsregel und Evidenzkonten
    • 4.3.4. Verdeckte Ausschüttungen
    • 4.3.5. Erhaltene und weiterverrechnete Einlagenrückzahlungen
• 5. Umgründungen
  • 5.1. Ausschüttungssperre § 235 UGB
    • 5.1.1. Das Verhältnis zwischen Innenfinanzierung und Ausschüttungssperre
    • 5.1.2. Inkrafttreten
  • 5.2. Umgründungen und Innenfinanzierung
    • 5.2.1. Verschmelzung § 2 Abs 1 Innenfinanzierungsverordnung
    • 5.2.2. Umwandlung § 2 Abs 2 Innenfinanzierungsverordnung
    • 5.2.3. Einbringung § 2 Abs 3 bis Abs 5 Innenfinanzierungsverordnung
      • 5.2.3.1. Down-Stream Einbringung und Konzentrationseinbringung § 2 Abs 3 IF-VO
      • 5.2.3.2. Up-Stream Einbringung § 2 Abs 4 IF-VO
      • 5.2.3.3. Side-Stream Einbringung § 2 Abs 5 IF-VO
    • 5.2.4. Spaltung
      • 5.2.4.1. Abspaltung §2 Abs 6 IF-VO
      • 5.2.4.2. Aufspaltung § 2 Abs 7 IF-VO
    • 5.2.5. Offene Fragen
      • 5.2.5.1. Doppelerfassung bei steuerlicher Aufwertung
      • 5.2.5.2. Unterschiedliche Behandlung der negativen Innenfinanzierung und Verluste bei der Abspaltung
      • 5.2.5.3. Hinzurechnung von Beteiligungsabschreibungen
        • 5.2.5.3.1. Zurechnung lediglich bei negativer Innenfinanzierung
        • 5.2.5.3.2. Ausmaß der Hinzurechnungsverpflichtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Einlagenrückzahlungen, insbesondere im Kontext der Steuerreform 2015/2016. Ziel der Arbeit ist es, die rechtliche und steuerliche Grundlage von Einlagenrückzahlungen zu analysieren und die Auswirkungen der Steuerreform auf diesen Bereich zu untersuchen.

• Definition und Abgrenzung von Einlagen und Einlagenrückzahlungen
• Steuerliche Behandlung von Einlagenrückzahlungen vor und nach der Steuerreform 2015/2016
• Analyse der neuen Vorschriften zur Evidenzierung von Einlagen und Einlagenrückzahlungen
• Bedeutung der Innenfinanzierung und deren Auswirkungen auf Einlagenrückzahlungen
• Rechtliche und steuerliche Herausforderungen bei Umgründungen im Zusammenhang mit Einlagenrückzahlungen

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Thematik der Einlagenrückzahlungen ein und definiert die relevanten Begriffe. Kapitel 2 beleuchtet die Rechtslage vor der Steuerreform 2015/2016. Kapitel 3 analysiert die Änderungen durch die Steuerreform 2015/2016, insbesondere die Verwendungsreihenfolge, die Evidenzierung und die Behandlung umgründungsbedingter Differenzbeträge. Kapitel 4 befasst sich mit dem Abgabenänderungsgesetz 2015 und den damit einhergehenden Neuerungen. Kapitel 5 untersucht die Interaktion von Umgründungen mit der Ausschüttungssperre und der Innenfinanzierung.

Schlüsselwörter

Einlagenrückzahlung, Steuerreform 2015/2016, Abgabenänderungsgesetz 2015, Innenfinanzierung, Evidenzierung, Umgründungen, Ausschüttungssperre, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Kapitalertragsteuer.