Die neue Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS 16. Auswirkungen auf GuV, Bilanz und wesentliche Kennzahlen

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IAS 17

2.1. Anwendungsbereich von IAS 17

2.2. Definitionen

2.3. Die Klassifizierung von Leasingverhältnissen

2.4. Bilanzierung Finanzierungsleasing beim Leasingnehmer

2.5. Bilanzierung Finanzierungsleasing beim Leasinggeber

2.6. Beispiel zur Bilanzierung von Finanzierungsleasing

2.7. Operating-Leasingbilanzierung beim Leasingnehmer

2.8. Operating-Leasingbilanzierung beim Leasinggeber

2.9. Beispiel zur Operating-Leasingbilanzierung

2.10. Fazit zu IAS 17

3. Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16

3.1. Die Entstehungsgeschichte von IFRS 16

3.2. Hintergrund von IFRS 16

3.3. Anwendungsbereich von IFRS 16

3.4. Identifizierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16

3.5. Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16 beim Leasingnehmer

3.5.1. Passiva

3.5.2. Aktiva

3.5.3. Aufwandserfassung

3.5.4. Änderung von Leasingverhältnissen

3.5.5. Beispiel zur Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16 beim Leasingnehmer

3.5.6. Anhangsangaben

3.6. Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16 beim Leasinggeber

4. Auswirkungen von IFRS 16

4.1. Auswirkungen von IFRS 16 auf die Bilanz

4.2. Auswirkungen von IFRS 16 auf die Gewinn und Verlustrechnung

4.3. Auswirkungen von IFRS 16 auf wesentliche Kennzahlen

4.4. Auswirkungen von IFRS 16 auf Leasinggesellschaften

5. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht die Bilanzierungsänderungen durch den IFRS 16 Standard im Vergleich zum bisherigen IAS 17 und analysiert deren Auswirkungen auf die Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie Unternehmenskennzahlen. Dabei wird insbesondere beleuchtet, wie die Abschaffung der Off-Balance-Bilanzierung die finanzielle Darstellung bei Leasingnehmern verändert.

• Vergleich der Bilanzierungsregeln zwischen IAS 17 und IFRS 16
• Methodik der Erfassung von Nutzungsrechten und Leasingverbindlichkeiten (Right-of-Use-Asset)
• Analyse der Bilanzverlängerung und deren Folgen für Kennzahlen
• Praktische Anwendungsbeispiele zur Veranschaulichung der Effekte
• Auswirkungen auf die Branche der Leasinggesellschaften

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die Kritik der Finanzanalysten an IAS 17 sowie die Zielsetzung des neuen Standards IFRS 16 zur Abschaffung der Off-Balance-Bilanzierung.

2. Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IAS 17: Dieses Kapitel erläutert den bisher geltenden Standard, insbesondere die Unterscheidung zwischen Operating-Leasing und Finanzierungsleasing anhand des Risk-Reward-Ansatzes.

3. Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16: Hier werden die Entstehung, der Hintergrund und die neuen Bilanzierungsregeln nach dem Right-of-Use-Ansatz für Leasingnehmer und Leasinggeber detailliert dargestellt.

4. Auswirkungen von IFRS 16: Das Kapitel analysiert die quantitativen Folgen des neuen Standards auf Bilanz, GuV und Kennzahlen sowie die Auswirkungen auf Leasinggesellschaften.

5. Fazit: Das Fazit reflektiert die Erreichung der Zielsetzungen durch das IASB und bewertet die Tragbarkeit sowie die Konsequenzen des neuen Standards für die Bilanzierungspraxis.

Schlüsselwörter

IFRS 16, IAS 17, Leasing, Bilanzierung, Leasingnehmer, Leasinggeber, Right-of-Use-Asset, Leasingverbindlichkeit, Off-Balance-Bilanzierung, Bilanzverlängerung, Kennzahlen, GuV, Betriebswirtschaft, Finanzmanagement, Rechnungslegung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundlegend?

Die Arbeit befasst sich mit dem Übergang vom bisherigen Leasingstandard IAS 17 zum neuen Standard IFRS 16 und dessen massiven Auswirkungen auf die Rechnungslegung von Unternehmen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themen umfassen die Abschaffung der Off-Balance-Bilanzierung, die Einführung des Right-of-Use-Modells und die daraus resultierenden Konsequenzen für die Bilanzstruktur.

Welches Ziel verfolgt die Arbeit?

Das primäre Ziel ist es, die Neuerungen durch IFRS 16 zu erläutern und ihre bilanziellen Auswirkungen anhand praktischer Beispiele aufzuzeigen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt eine theoretische Analyse der Standards, ergänzt durch praktische Rechenbeispiele und quantitative Auswirkungen auf verschiedene Branchen.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden sowohl die Regeln von IAS 17 und IFRS 16 als auch die konkreten bilanziellen Konsequenzen (Bilanzverlängerung, Kennzahlenveränderung) und deren Brancheneffekte behandelt.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie IFRS 16, Leasing, Right-of-Use-Asset, Bilanzierung und Off-Balance-Bilanzierung charakterisiert.

Warum ist die Bilanzverlängerung für Unternehmen kritisch?

Durch die Aktivierung von Nutzungsrechten und die Passivierung von Leasingverbindlichkeiten steigt die Bilanzsumme, was Kennzahlen wie den Verschuldungsgrad verschlechtern kann und Covenants gefährdet.

Was passiert mit den Leasinggesellschaften?

Trotz Befürchtungen eines Geschäftsrückgangs deuten Umfragen darauf hin, dass die Leasinggesellschaften keine signifikanten Verluste durch den neuen Standard erwarten, da Leasingentscheidungen auch durch andere Faktoren bestimmt werden.