Die steuerliche Behandlung von Profifußballern und Spielervermittlern insbesondere in Bezugnahme auf die BFH-Urteile vom 28.08.2013 (XI R 4/11) und vom 14.12.2011 (IR 108/10)

Inhaltsverzeichnis

Teil 1: Einleitung

Teil 2: Hauptteil

A. Umsatzsteuer

I. Unternehmereigenschaften von Profis, Vermittlern und Fußballvereinen

1. Profi

2. Spielervermittler

3. Fußballverein

II. Rechtsnatur von Spielervermittlungs- und Profifußballverträgen

1. Verhältnis zwischen Spieler und Verein

2. Verhältnis zwischen Spielervermittler und Verein

3. Verhältnis zwischen Spieler und Spielervermittler / -berater

III. Problemfeld: Vorsteuerabzug der Profifußballvereine aus Rechnungen von Spielervermittlern

1. Rechtsentwicklung

2. Sachverhalt

3. Allgemeine umsatzsteuerliche Würdigung

4. Handlungsempfehlung

B. Einkommensteuer

I. Einkünfte der Spielervermittler / -berater

II. Profifußballer

III. Auswirkung des BFH - Urteils und des FG - Urteils auf die Lohnsteuer

C. Die Bilanzierung von Profifußballspielern in der Bilanz der Vereine

I. Rechtsentwicklung

II. Sachverhalt

III. Die „exklusive Nutzungsmöglichkeit“ als immaterielles Wirtschaftsgut

1. Vermögensgegenstand und Wirtschaftsgut

2. Begriff immaterielles Wirtschaftsgut

3. EIKV

4. Subsumtion (Anwendung der Definition)

IV. Entgeltlichkeit

V. Provisionen als Anschaffungsnebenkosten

Teil 3: Schlussteil

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Profifußballern und Spielervermittlern, wobei ein besonderer Fokus auf die umsatzsteuerliche Würdigung der Vermittlungsleistungen sowie die bilanzielle Erfassung von Spielern als immaterielle Wirtschaftsgüter gelegt wird. Ziel ist es, die Problematiken vor dem Hintergrund aktueller höchstrichterlicher Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) und der Finanzgerichte (FG) zu analysieren, kritisch zu bewerten und konkrete Handlungsempfehlungen für die Unternehmenspraxis abzuleiten.

• Analyse der umsatzsteuerlichen Unternehmereigenschaft und Leistungsbeziehungen zwischen Spielern, Vereinen und Vermittlern.
• Untersuchung der strittigen Fragen zum Vorsteuerabzug von Fußballvereinen aus Vermittlerprovisionen.
• Ertragsteuerliche Einordnung der Einkünfte von Spielern und Beratern sowie lohnsteuerliche Auswirkungen.
• Bilanzielle Behandlung der „exklusiven Nutzungsmöglichkeit“ an Profifußballern als immaterielles Wirtschaftsgut.
• Bewertung der Aktivierungspflicht von Vermittlerprovisionen als Anschaffungsnebenkosten.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. Umsatzsteuer: Dieses Kapitel prüft die Unternehmereigenschaft der Akteure und analysiert die schwierige umsatzsteuerliche Situation rund um den Vorsteuerabzug der Vereine aus Vermittlerrechnungen unter Berücksichtigung der aktuellen Rechtsprechung.

B. Einkommensteuer: Hier erfolgt die ertragsteuerliche Einordnung der Einkünfte von Spielern und Vermittlern sowie eine Untersuchung der lohnsteuerlichen Konsequenzen aus der Rechtsprechung zu "Entgelten von dritter Seite".

C. Die Bilanzierung von Profifußballspielern in der Bilanz der Vereine: Dieser Abschnitt beleuchtet die steuerbilanzielle Aktivierung des immateriellen Wirtschaftsguts "exklusive Nutzungsmöglichkeit" und die Einordnung der Vermittlerprovisionen als Anschaffungsnebenkosten.

Schlüsselwörter

Profifußball, Spielervermittler, Umsatzsteuer, Vorsteuerabzug, Managementvertrag, BFH-Rechtsprechung, immaterielles Wirtschaftsgut, Bilanzierung, Anschaffungskosten, Spielerlaubnis, Lohnsteuer, Entgelt von dritter Seite, FIFA-Statuten, Gewerbeeinkünfte, Nutzungsrecht.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die komplexen steuerlichen und bilanzrechtlichen Fragestellungen, die sich aus der Zusammenarbeit von Profifußballvereinen mit Spielervermittlern ergeben.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Die zentralen Themen sind der Vorsteuerabzug aus Vermittlerrechnungen, die lohnsteuerliche Behandlung von Provisionszahlungen und die steuerbilanzielle Aktivierung von Spielertransfers.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Ziel ist es, die steuerliche Thematik basierend auf den BFH-Urteilen vom 28.08.2013 und 14.12.2011 zu beleuchten, die daraus resultierenden Probleme zu diskutieren und Lösungsmöglichkeiten für die Praxis aufzuzeigen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt die juristische Methodenlehre durch die Analyse von Gesetzestexten, aktueller Rechtsprechung (BFH, FG) und der einschlägigen steuerrechtlichen Fachliteratur.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in drei Bereiche: die umsatzsteuerliche Würdigung der Vermittlungsleistungen, die einkommensteuerliche Einordnung der Akteure sowie die bilanzielle Behandlung von Profifußballern als immaterielle Wirtschaftsgüter.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind insbesondere Profifußball, Vorsteuerabzug, Spielervermittler, Managementvertrag, Bilanzierung und immaterielles Wirtschaftsgut.

Wie bewertet der Autor die "exklusive Nutzungsmöglichkeit" als Wirtschaftsgut?

Der Autor stützt sich auf die Rechtsprechung, die in der Spielerlaubnis bzw. der daraus resultierenden "exklusiven Nutzungsmöglichkeit" ein entgeltlich erworbenes immaterielles Wirtschaftsgut des Anlagevermögens sieht, das aktiviert werden muss.

Warum ist die "Negativerklärung" für Vereine relevant?

Die Negativerklärung soll zivilrechtlich absichern, dass kein unzulässiges Vertragsverhältnis zwischen Vermittler und Spieler vorliegt, das steuerliche Nachteile oder Haftungsrisiken für den Verein nach sich ziehen könnte.