Überblick und kritische Betrachtung der Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 2. Normzweck und historische Grundlagen
• 3. Tatbestandsvoraussetzungen
• 3.1 Inländerbeherrschung einer ausl. Gesellschaft
• 3.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
• 3.1.2 Ausländische Gesellschaft i. S. d. KStG
• 3.1.3 Mehr als hälftige Beteiligung
• 3.2 Passive Einkünfte nach § 7 Abs. 1 i. V. m. § 8 Abs. 1 AStG
• 3.2.1 Überblick
• 3.2.2 Aktivkatalog § 8 Abs. 1 ASTG
• 3.3 Niedrigbesteuerung § 8 Abs. 3 AStG
• 3.4 Motivtest § 8 Abs. 2 ASTG
• 3.4.1 Inländerbeherrschung
• 3.4.2 Sitz oder Geschäftsleitung in einem EU/EWR Staat
• 3.4.3 Ausübung einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit
• 3.4.4 Vereinbarung i. S. d. EU-Amtshilfe-Richtlinie (2011/16/EU)
• 3.4.5 Fremdvergleichsgrundsatz
• 3.5 Freigrenze bei gemischten Einkünften § 9 AStG
• 4. Rechtsfolgen
• 4.1 Hinzurechnungsquote
• 4.1.1 Einstufige Beteiligungsstruktur
• 4.1.2 Zurechnung nach § 14 AStG
• 4.2 Ermittlung Hinzurechnungsbetrag
• 4.3 Steuerliche Behandlung des Hinzurechnungsbetrages
• 5. Spezialnorm § 20 Abs. 2 AStG
• 6. Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu anderen Normen
• 6.1 Gewerbesteuer
• 6.2 Verfassungsrechtliche Bedenken
• 6.2.1 Aktivkatalog § 8 Abs. 1 ASTG
• 6.2.2 § 8 Absatz 3 AStG
• 6.2.3 Erklärungspflichten
• 6.3 Völkerrechtliche Bedenken
• Verletzung der Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit
• 6.4 Verhältnis zum DBA
• 6.5 Verhältnis zu einzelnen nationalen Normen
• 6.5.1 Zurechnung § 39 AO
• 6.5.2 Scheingeschäft § 41 AO
• 6.5.3 Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten § 42 AO
• 7. Belastungsrechnungen
• 7.1 Mutterkapitalgesellschaft (Anlage 6a und 6b)
• 7.2 Beteiligung im BV (Anlage 6c und 6d)
• 7.3 Beteiligung im PV (Anlage 6e und 6f)

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Masterarbeit befasst sich mit der Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland. Ziel ist es, die Norm aus verschiedenen Perspektiven zu beleuchten und kritisch zu betrachten.

• Die Arbeit analysiert den Normzweck und die historischen Grundlagen der Hinzurechnungsbesteuerung.
• Sie untersucht die Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung, insbesondere die Inländerbeherrschung einer ausländischen Gesellschaft, die Erzielung passiver Einkünfte, die Niedrigbesteuerung und den Motivtest.
• Die Arbeit beleuchtet die Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung, einschließlich der Hinzurechnungsquote, der Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags und der steuerlichen Behandlung des Hinzurechnungsbetrags.
• Sie untersucht das Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu anderen Normen, wie z. B. der Gewerbesteuer, dem Verfassungsrecht, dem Völkerrecht, den Doppelbesteuerungsabkommen und einzelnen nationalen Normen.
• Die Arbeit führt Belastungsrechnungen durch, um die Auswirkungen der Hinzurechnungsbesteuerung auf verschiedene Fallkonstellationen zu analysieren.

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Thematik der Hinzurechnungsbesteuerung ein und erläutert die Relevanz des Themas.

Kapitel 2 beleuchtet den Normzweck und die historischen Grundlagen der Hinzurechnungsbesteuerung. Es wird die Entstehung der Norm im Kontext der Steuervermeidung und der internationalen Steuerplanung aufgezeigt.

Kapitel 3 untersucht die Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung. Es werden die verschiedenen Kriterien für die Inländerbeherrschung einer ausländischen Gesellschaft, die Erzielung passiver Einkünfte, die Niedrigbesteuerung und den Motivtest analysiert.

Kapitel 4 behandelt die Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung. Es werden die Hinzurechnungsquote, die Ermittlung des Hinzurechnungsbetrags und die steuerliche Behandlung des Hinzurechnungsbetrags erläutert.

Kapitel 5 widmet sich der Spezialnorm § 20 Abs. 2 AStG und zeigt die Besonderheiten dieser Norm auf.

Kapitel 6 analysiert das Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu anderen Normen, wie z. B. der Gewerbesteuer, dem Verfassungsrecht, dem Völkerrecht, den Doppelbesteuerungsabkommen und einzelnen nationalen Normen.

Kapitel 7 führt Belastungsrechnungen durch, um die Auswirkungen der Hinzurechnungsbesteuerung auf verschiedene Fallkonstellationen zu analysieren.

Schlüsselwörter

Die Arbeit befasst sich mit dem Thema der Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland. Die zentralen Themen sind die Steuervermeidung, die internationale Steuerplanung, die Inländerbeherrschung, passive Einkünfte, Niedrigbesteuerung, Motivtest, Rechtsfolgen, Hinzurechnungsquote, Hinzurechnungsbetrag, Steuerliche Behandlung, Verfassungsrecht, Völkerrecht, Doppelbesteuerungsabkommen, nationale Normen und Belastungsrechnungen.