Heilung des teilweise verfassungswidrigen Verlustuntergangs nach § 8c KStG durch den fortführungsgebundenen Verlustvortrag nach § 8d KStG

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung
• Zielsetzung
• Vorgehensweise
• Hintergrund der Regelungsbedürfnisse von § 8c Abs. 1 S. 1 KStG durch den Gesetzgeber
• Verlustabzug für Körperschaften
• Entwicklungen des Körperschaftsteuergesetzes zur Regelung des Verlustuntergangs bis zum 31.12.2007
• Einführung der Norm des § 8c KStG zum 01.01.2008
• Ursprungsnorm
• Nachträgliche Ergänzungen
• Einführung der Norm des § 8d KStG zum 01.01.2016
• Anwendungsbereich
• Tatbestandsmerkmale und Rechtsfolge
• Feststellung des fortführungsgebundenen Verlustvortrags
• Urteil des BVerfG zur Verfassungswidrigkeit des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG
• Sachverhaltsdarstellung
• Überblick über Art. 3 Abs. 1 GG
• Urteil und Urteilsbegründung
• Urteil des BVerfG vom 29.03.2017
• Urteilsbegründung
• Anforderungen des BVerfG nach Feststellung der Verfassungswidrigkeit
• Überblick über die über das Urteil des BVerfG hinausgehenden relevanten Normen des Grundgesetzes
• Rechtsstaatlichkeit nach Art. 2 Abs. 1 GG i.V.m. Art. 20 Abs. 3 GG
• Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG
• Verfassungsrechtliche Heilung des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG durch den § 8d KStG?
• Diskussion der Vor- und Nachteile des neuen § 8d KStG
• Antragstellung
• Unterhaltung desselben Geschäftsbetriebs
• Unterhaltung von mehreren Geschäftsbetrieben
• Rechtsfolgen von fortführungsschädlichen Ereignissen
• Festgestellter fortführungsgebundener Verlustvortrag
• Effekte für die Gewerbesteuer
• Vereinbarkeit des § 8d KStG mit dem Grundgesetz
• Gleichheitssatz nach Art. 3 Abs. 1 GG
• Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG
• Rechtsstaatlichkeit nach Art. 2 Abs. 1 GG i.V.m. Art. 20 Abs. 3 GG
• Umsetzungsmöglichkeiten zur Heilung der Verfassungswidrigkeit des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG und zur Verbesserung des Verlustabzugs
• Ausschluss der unsachgerechten Typisierung von Körperschaften
• Kopplung des § 8d KStG an § 8c KStG
• Klärung von Auslegungsfragen des § 8d KStG

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der Frage, ob der Verlustvortrag nach § 8d KStG eine verfassungskonforme Heilung des teilweise verfassungswidrigen Verlustuntergangs nach § 8c KStG darstellt.

• Analyse der Rechtslage im Körperschaftsteuerrecht
• Bewertung der Verfassungsmäßigkeit des § 8c KStG
• Untersuchung der Vereinbarkeit des § 8d KStG mit dem Grundgesetz
• Diskussion von Umsetzungsmöglichkeiten zur Verbesserung des Verlustabzugs

Zusammenfassung der Kapitel

• Einleitung: Die Masterarbeit stellt die Problemstellung, die Zielsetzung und die Vorgehensweise dar.
• Hintergrund der Regelungsbedürfnisse von § 8c Abs. 1 S. 1 KStG durch den Gesetzgeber: Dieses Kapitel beleuchtet die historische Entwicklung des Körperschaftsteuergesetzes und die Einführung der Regelungen des § 8c und § 8d KStG.
• Urteil des BVerfG zur Verfassungswidrigkeit des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG: Dieses Kapitel analysiert das Urteil des Bundesverfassungsgerichts zur Verfassungswidrigkeit des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG und dessen Begründung.
• Verfassungsrechtliche Heilung des § 8c Abs. 1 S. 1 KStG durch den § 8d KStG?: Dieses Kapitel diskutiert die Vor- und Nachteile des neuen § 8d KStG und untersucht dessen Vereinbarkeit mit dem Grundgesetz.

Schlüsselwörter

Körperschaftsteuerrecht, Verlustvortrag, § 8c KStG, § 8d KStG, Verfassungswidrigkeit, Bundesverfassungsgericht, Grundgesetz, Eigentumsgarantie, Rechtsstaatlichkeit, Gleichheitssatz, Verlustabzug.