Die Betriebsaufspaltung im Steuerrecht. Rechtsfolgen und Gestaltungsansätze

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 2 Formen der Betriebsaufspaltung
• 2.1 Allgemeines
• 2.2 Echte Betriebsaufspaltung
• 2.3 Unechte Betriebsaufspaltung
• 2.4 Klassische Betriebsaufspaltung
• 2.5 Umgekehrte Betriebsaufspaltung
• 2.6 Kapitalistische Betriebsaufspaltung
• 2.7 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
• 3 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
• 3.1 Allgemeines
• 3.2 Sachliche Verflechtung
• 3.2.1 Allgemeines
• 3.2.2 Wesentliche Betriebsgrundlage
• 3.2.2.1 Grundstücke und Gebäude
• 3.2.2.2 Bewegliche Wirtschaftsgüter
• 3.2.2.3 Immaterielle Wirtschaftsgüter
• 3.2.3 Nutzungsüberlassung
• 3.3 Personelle Verflechtung
• 3.3.1 Allgemeines
• 3.3.2 Beteiligungsidentität
• 3.3.3 Beherrschungsidentität
• 3.3.4 Wiesbadener Modell
• 4 Rechtsfolgen der klassischen Betriebsaufspaltung
• 4.1 Allgemeines
• 4.2 Besteuerung des Besitzunternehmens
• 4.2.1 Umfang des Betriebsvermögens
• 4.2.2 Umqualifizierung der Einkünfte
• 4.3 Besteuerung des Betriebsunternehmens
• 5 Vor- und Nachteile der klassischen Betriebsaufspaltung
• 5.1 Vorteile der klassischen Betriebsaufspaltung
• 5.2 Nachteile der klassischen Betriebsaufspaltung
• 6 Gestaltungsansätze zur Vermeidung der Gewinnrealisierung bei Beendigung der klassischen Betriebsaufspaltung
• 6.1 Beendigung der klassischen Betriebsaufspaltung
• 6.2 Gestaltungsansätze anhand eines Fallbeispiels
• 6.2.1 Ausgangssachverhalt
• 6.2.2 Aufnahme einer eigenen gewerblichen Betätigung des Besitzunternehmens
• 6.2.3 Betriebsverpachtung
• 6.2.4 Ruhender Gewerbebetrieb
• 6.2.5 Verschmelzung der Betriebskapitalgesellschaft auf das Besitzunternehmen
• 6.2.6 Einbringung des Besitzunternehmens in eine gewerblich geprägte GmbH & Co. KG
• 7 Fazit und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelor-Thesis befasst sich mit der Betriebsaufspaltung im Steuerrecht. Ziel ist es, die verschiedenen Formen der Betriebsaufspaltung zu analysieren und die damit verbundenen Rechtsfolgen und Gestaltungsansätze zu beleuchten. Der Fokus liegt dabei auf der klassischen Betriebsaufspaltung.

• Formen der Betriebsaufspaltung
• Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
• Rechtsfolgen der klassischen Betriebsaufspaltung
• Gestaltungsansätze zur Vermeidung der Gewinnrealisierung
• Praxisbezogene Fallbeispiele

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 bietet eine Einleitung in das Thema der Betriebsaufspaltung im Steuerrecht. In Kapitel 2 werden die verschiedenen Formen der Betriebsaufspaltung, darunter die echte, unechte, klassische, umgekehrte, kapitalistische und mitunternehmerische Betriebsaufspaltung, vorgestellt.

Kapitel 3 behandelt die Voraussetzungen für eine Betriebsaufspaltung, insbesondere die sachliche und personelle Verflechtung. Kapitel 4 analysiert die Rechtsfolgen der klassischen Betriebsaufspaltung, insbesondere die Besteuerung des Besitzunternehmens und des Betriebsunternehmens.

Kapitel 5 befasst sich mit den Vor- und Nachteilen der klassischen Betriebsaufspaltung, während Kapitel 6 verschiedene Gestaltungsansätze zur Vermeidung der Gewinnrealisierung bei Beendigung der klassischen Betriebsaufspaltung vorstellt.

Schlüsselwörter

Betriebsaufspaltung, Steuerrecht, Rechtsfolgen, Gestaltungsansätze, klassische Betriebsaufspaltung, Gewinnrealisierung, Besitzunternehmen, Betriebsunternehmen, Sachliche Verflechtung, Personelle Verflechtung, Wiesbadener Modell, Umqualifizierung, Steuerliche Gestaltung.