Das Kriterium der Verfügungsmacht im Betriebsstättentatbestand

Inhaltsverzeichnis

• I. Einleitung
• II. Der Betriebsstättenbegriff
• 1. Das Betriebsstättenprinzip
• 2. Telos der Betriebsstättenbegriffe
• III. Das Kriterium der Verfügungsmacht
• 1. Auslegungsverständnis der nationalen Rechtsprechung
• 1.1 Betriebsstättentatbestand nach § 12 AO
• 1.2 Wesentliche Entscheidungen des BFH zur Auslegung der Verfügungsmacht
• 1.2.1 BFH, Urt. v. 03.02.1993 – I R 80-81/91 („Hotelketten-Urteil“)
• 1.2.2 BFH, Urt. v. 14.07.2004 - IR 106/03 („Armeedienstleister-Urteil“)
• 1.2.3 BFH, Urt. v. 04.06.2008 – I R 30/07 (,,NATO-Reinigungs-Urteil“)
• 1.2.4 BFH, Urt. v. 24.08.2011 - I R 46/10 („Private-Equity-Urteil“)
• 1.2.5 Zwischenfazit
• 2. Auslegungsverständnis der OECD
• 2.1 Betriebsstättentatbestände nach dem OECD-MA
• 2.2 Aktuelle Entwicklungen des Betriebsstättenbegriffs auf OECD-Ebene
• 2.2.1 Ausdehnung des Betriebsstättenverständnisses (Update 2003)
• 2.2.2 Die Dienstleistungsbetriebsstätte als Alternativtatbestand (Update 2008)
• 2.2.3 OECD-Diskussionsentwürfe (Updates 2012 und 2017)
• 2.2.4 Zwischenfazit
• 2.3 Deutsches Auslegungsverständnis
• 3. Fazit
• IV. Gesamtdiskussion
• 1. Kritik am Auslegungsverständnis der OECD
• 1.1 Die „,unechte“ Dienstleistungsbetriebsstätte
• 1.1.1 Wortlaut
• 1.1.2 Bestimmtheit
• 1.2 Die echte Dienstleistungsbetriebsstätte
• 1.2.1 Wortlaut
• 1.2.2 Bestimmtheit
• 1.2.3 Sinn und Zweck
• 1.2.4 Ausgestaltung des Alternativtatbestands
• 1.2.5 Administrierbarkeit
• 1.2.6 Zwischenfazit
• 1.3 Fazit
• 2. Kritik am nationalen Betriebsstättenverständnis
• 2.1 Isolation Deutschlands
• 2.2 Kriterium der Verfügungsmacht
• 2.2.1 Wortlaut
• 2.2.2 Systematik
• 2.2.3 Bestimmtheit
• 2.2.4 Sinn und Zweck
• 2.3 Fazit
• V. Conclusio

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit dem Kriterium der Verfügungsmacht im Betriebsstättentatbestand. Ziel ist es, die Weiterentwicklung dieses Kriteriums auf Ebene der OECD und die Position deutscher und internationaler Rechtsprechung zu analysieren und zu bewerten.

• Entwicklung des Betriebsstättenbegriffs im nationalen und internationalen Steuerrecht
• Analyse der Verfügungsmacht als Kriterium für die Annahme einer Betriebstätte
• Vergleich der Auslegungsansätze der OECD und der deutschen Rechtsprechung
• Kritik an den jeweiligen Auslegungsansätzen
• Bewertung der Auswirkungen auf die Besteuerung von grenzüberschreitenden Geschäftsaktivitäten

Zusammenfassung der Kapitel

• I. Einleitung: Diese Einleitung liefert einen Überblick über die Relevanz des Themas, die Forschungsfragen und die Gliederung der Arbeit.
• II. Der Betriebsstättenbegriff: Dieses Kapitel erläutert den Betriebsstättenbegriff im nationalen und internationalen Steuerrecht, insbesondere das Betriebsstättenprinzip und die Telos der verschiedenen Betriebsstättenbegriffe.
• III. Das Kriterium der Verfügungsmacht: Dieses Kapitel analysiert das Kriterium der Verfügungsmacht im Betriebsstättentatbestand. Es wird sowohl auf die Auslegung in der deutschen Rechtsprechung als auch auf das Verständnis der OECD eingegangen.
• IV. Gesamtdiskussion: In diesem Kapitel werden die Auslegungsansätze der OECD und der deutschen Rechtsprechung kritisch beleuchtet. Es werden Argumente für und gegen die jeweiligen Ansätze diskutiert.

Schlüsselwörter

Die Arbeit behandelt zentrale Begriffe wie Betriebsstätte, Verfügungsmacht, OECD-MA, nationales Steuerrecht, internationales Steuerrecht, grenzüberschreitende Geschäftsaktivitäten, Besteuerung, Auslegung, Kritik und vergleichende Analyse.