IFRS 16, der neue Leasingstandard. Analyse und Vergleich der Neuregelung

Inhaltsverzeichnis

1. EINLEITUNG

2. DEFINITION DES LEASINGBEGRIFFES

3. AKTUELLE FASSUNG DES STANDARDS IAS 17

3.1 Leasing nach IAS 17 und IFRIC 4

3.2 Anwendungsbereich

3.3 Typisierung von Leasingvereinbarungen

3.4 Bilanzierungsvorgehen beim Leasingnehmer

3.4.1 Finance Lease

3.4.2 Operating Lease

3.5 Bilanzierungsvorgehen beim Leasinggeber

3.5.1 Finance Lease

3.5.2 Operating Lease

3.6 Auskunftsvorschriften

3.7 Kritikpunkte und Reformationsbedarf am IAS 17

4. LEASINGBILANZIERUNG NACH DER NEUREGELUNG DES IFRS 16

4.1 Anwendungsbereich und Definition des IFRS 16

4.2 Identifikation von Leasingvereinbarungen

4.3 Bilanzierungsvorgehen beim Leasinggeber

4.4 Bilanzierungsvorgehen beim Leasingnehmer

4.4.1 Der Ansatz und die Erstbewertung beim Leasingnehmer

4.4.2 Die Folgebewertung beim Leasingnehmer

4.4.3 Der Ausweis von Leasingvereinbarungen

4.5 Auskunftsvorschriften

4.6 Übergangsregelung

4.7 Bilanzierung von Leasingverhältnissen anhand von Beispielen

5. VERGLEICH IAS 17 MIT IFRS 16

5.1 Vergleich der Bilanzierungskonzepte

5.2 Vergleich der Definitionen von Leasingverhältnissen

5.3 Vergleich der Bilanzierungsvorschriften

5.4 Vergleich der Auskunftsvorschriften

5.5 Zusammenfassung des Vergleichs

6. ERWARTETE AUSWIRKUNGEN

6.1 Betroffene der Umstellung auf IFRS 16

6.2 Bilanzanalytische Auswirkungen

7.FAZIT

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Bachelorarbeit untersucht den Übergang vom alten Leasingstandard IAS 17 zum neuen Standard IFRS 16. Das Hauptziel ist die Analyse, inwiefern die Neuregelung die Kritikpunkte am IAS 17 behebt – insbesondere im Hinblick auf die außerbilanzielle Erfassung von Leasingverträgen – und welche bilanzanalytischen Auswirkungen auf Unternehmen der betroffenen Branchen zu erwarten sind.

• Vergleich der Bilanzierungskonzepte (risk-and-reward-approach vs. right-of-use-approach).
• Analyse der geänderten Identifikationskriterien für Leasingvereinbarungen.
• Untersuchung der Auswirkungen auf Finanzkennzahlen (z.B. Eigenkapitalquote, Verschuldungsgrad).
• Identifikation betroffener Sektoren, insbesondere der Luftfahrtindustrie und des Einzelhandels.
• Diskussion der erhöhten Anforderungen an die Anhangangaben.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. EINLEITUNG: Einführung in die Problematik des IAS 17 und Zielsetzung der Arbeit bezüglich der Reform zum IFRS 16.

2. DEFINITION DES LEASINGBEGRIFFES: Erläuterung des Leasingbegriffs im Bilanzierungskontext und der Abgrenzung nach dem neuen Control-Prinzip des IFRS 16.

3. AKTUELLE FASSUNG DES STANDARDS IAS 17: Detaillierte Darstellung des IAS 17, einschließlich Klassifizierungen, Anwendungsbereichen und der Kritikpunkte an der off-balance Methode.

4. LEASINGBILANZIERUNG NACH DER NEUREGELUNG DES IFRS 16: Erläuterung der neuen Bilanzierungsvorschriften, Identifikationskriterien, Bewertungsmethoden und Übergangsregelungen.

5. VERGLEICH IAS 17 MIT IFRS 16: Gegenüberstellung der Bilanzierungskonzepte, Definitionen, Vorschriften und Anhangsangaben beider Standards.

6. ERWARTETE AUSWIRKUNGEN: Analyse der betroffenen Branchen und der quantitativen Auswirkungen auf Bilanzkennzahlen wie Eigenkapitalquote und Verschuldungsgrad.

7.FAZIT: Zusammenfassung der Zielerreichung der IFRS 16-Reform und Ausblick auf die Auswirkungen für Unternehmen und Stakeholder.

Schlüsselwörter

IFRS 16, IAS 17, Leasing, Leasingnehmer, Leasinggeber, right-of-use-approach, Bilanzierung, Operating Lease, Finance Lease, off-balance, Finanzkennzahlen, Eigenkapitalquote, Verschuldungsgrad, IASB, Luftfahrtindustrie.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit vergleicht den bisherigen Leasingstandard IAS 17 mit dem neuen Standard IFRS 16 und analysiert die Auswirkungen dieser Neuregelung auf die Bilanzen von Unternehmen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themen sind der Wandel vom risk-and-reward-Ansatz zum right-of-use-Ansatz, die bilanzielle Erfassung aller Leasingverhältnisse sowie die daraus resultierenden Konsequenzen für Unternehmen und deren Finanzkennzahlen.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist die Beantwortung der Frage, inwiefern IFRS 16 die Kritikpunkte an IAS 17 (insb. die fehlende Transparenz durch off-balance Bilanzierung) lösen kann und welche ökonomischen Konsequenzen für betroffene Unternehmen entstehen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine theoretische Analyse der Leasingstandards in Kombination mit einer Untersuchung der Auswirkungen anhand von Fallbeispielen und Ergebnissen aus Studien (insb. IASB/FASB-Effektanalysen) durchgeführt.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil umfasst die detaillierte Darstellung des IAS 17, die Analyse der neuen IFRS 16-Vorschriften, einen direkten Vergleich beider Standards sowie eine Diskussion der erwarteten Auswirkungen auf die Finanzkennzahlen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird durch Begriffe wie IFRS 16, right-of-use-approach, off-balance, Bilanzierung und Finanzkennzahlen charakterisiert.

Wie wirkt sich die Umstellung auf die Eigenkapitalquote von Unternehmen aus?

Da durch die Aktivierung des Nutzungsrechts die Bilanzsumme steigt, sinkt bei gleichbleibendem Eigenkapital die Eigenkapitalquote, was das Unternehmen in der Bilanzanalyse tendenziell "schwächer" erscheinen lässt.

Warum ist die Luftfahrtindustrie besonders stark betroffen?

Die Luftfahrtindustrie nutzt in erheblichem Umfang geleaste Flugzeuge. Da diese nach IFRS 16 in der Bilanz gezeigt werden müssen, verändern sich deren Bilanzstrukturen und Kennzahlen (insb. Verschuldungsgrad) signifikant stärker als in anderen Branchen.