Verrechnungspreisdokumentation nach dem OECD "Base Erosion and Profit Shifting" (BEPS) Projekt. Country-by-Country Reporting

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1. Problemstellung

1.2. Zielsetzung und Aufbau der Arbeit

2. Bisherige Verrechnungspreisdokumentationspflichten

2.1. Dokumentationsvorschriften in Österreich vor BEPS

2.2. Dokumentationsvorschriften der OECD vor BEPS

3. BEPS Aktionspunkt 13-Verrechnungspreisdokumentation und Country-by-Country Reporting

3.1. Master File

3.2. Local File

3.3. Country-by-Country Reporting

4. Die Umsetzung in Österreich: Das Verrechnungspreisdokumentationsgesetz und die VPDG-Durchführungsverordnung

4.1. Die Wurzeln des Verrechnungspreisdokumentationsgesetzes

4.2. Die VPDG-Durchführungsverordnung

4.3. Der Inhalt des Verrechnungspreisdokumentationsgesetzes

4.3.1. Country-by-Country Reporting

4.3.2. Master File

4.3.3. Local File

4.4. Die Strafbestimmungen im VPDG

5. Analyse und Kritik

5.1. VPDG versus OECD-Empfehlungen

5.2. Zweifelsfragen zur Verrechnungspreisdokumentation

5.2.1. „at Equity“ Bilanzierung

5.2.2. Innerstaatliche Transaktionen

5.2.3. Der Umsatz iZm der Verrechnungspreisdokumentation

5.2.4. Öffentliches Country-by-Country Reporting

5.2.5. Country-by-Country Reporting Notification iSd § 4 VPDG

5.2.6. Country-by-Country Reporting und Personengesellschaften

5.2.7. Country-by-Country Reporting und Investmentfonds

5.3. Verrechnungspreisdokumentationsvorschriften in Deutschland und den USA - insbesondere länderbezogene Berichterstattung

5.3.1. Deutschland

5.3.2. USA

6. Conclusio

Zielsetzung & Themen

Die Masterarbeit untersucht den Aktionspunkt 13 der OECD BEPS-Initiative, der eine internationale Harmonisierung und Überarbeitung der Verrechnungspreisdokumentationspflichten mittels eines dreistufigen Ansatzes fordert. Ein zentrales Ziel ist es, den Zweck und Inhalt insbesondere des Country-by-Country Reportings zu analysieren und die Umsetzung dieser neuen internationalen Standards in das österreichische Recht kritisch zu beleuchten.

• Dreistufiger Dokumentationsansatz (Master File, Local File, Country-by-Country Reporting)
• Umsetzung des BEPS-Aktionspunktes 13 in nationales österreichisches Recht (VPDG)
• Kritische Analyse und Vergleich mit OECD-Empfehlungen sowie Regelungen in Deutschland und den USA
• Behandlung von Zweifelsfragen zur Anwendung der Dokumentationspflichten

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik von Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) ein und skizziert die Zielsetzung sowie den Aufbau der Masterarbeit.

2. Bisherige Verrechnungspreisdokumentationspflichten: Das Kapitel behandelt die Dokumentationsvorschriften in Österreich und der OECD vor der BEPS-Initiative.

3. BEPS Aktionspunkt 13-Verrechnungspreisdokumentation und Country-by-Country Reporting: Hier erfolgt eine Diskussion des dreistufigen Ansatzes der OECD zur Verrechnungspreisdokumentation und zum Country-by-Country Reporting.

4. Die Umsetzung in Österreich: Das Verrechnungspreisdokumentationsgesetz und die VPDG-Durchführungsverordnung: Dieses Kapitel erläutert die Implementierung der neuen Dokumentationspflichten in das österreichische Recht anhand des VPDG und der entsprechenden Durchführungsverordnung.

5. Analyse und Kritik: Im fünften Kapitel erfolgt eine kritische Betrachtung des Themas durch den Vergleich mit internationalen Empfehlungen sowie die Klärung spezifischer Zweifelsfragen.

6. Conclusio: Die Masterarbeit schließt mit einem Conclusio, das die Ergebnisse der Arbeit zusammenfasst.

Schlüsselwörter

BEPS, Verrechnungspreisdokumentation, Country-by-Country Reporting, OECD, VPDG, Master File, Local File, Gewinnverschiebung, Fremdvergleichsgrundsatz, Steuertransparenz, Steuerhoheitsgebiete, Finanzstrafrecht, steuerliche Bemessungsgrundlage, Compliancekosten

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit den Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation, die durch den Aktionspunkt 13 der OECD BEPS-Initiative initiiert wurden, und deren Umsetzung in das österreichische Steuerrecht.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Die Arbeit konzentriert sich primär auf das Country-by-Country Reporting sowie die weiteren Bestandteile des dreistufigen Dokumentationsansatzes, bestehend aus Master File und Local File.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das primäre Ziel ist es, den Inhalt und Zweck des Country-by-Country Reportings zu erläutern und eine kritische Analyse der nationalen gesetzlichen Umsetzung unter Berücksichtigung der OECD-Vorgaben vorzunehmen.

Welche wissenschaftliche Methode wird in dieser Arbeit verwendet?

Die Untersuchung erfolgt auf Basis eines Literaturvergleiches unter Einbeziehung von Monographien, Fachzeitschriften, Kommentaren, fundierten Internetquellen und der offiziellen OECD-Publikationen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil behandelt die detaillierte Beschreibung des dreistufigen Dokumentationsansatzes der OECD, die spezifische Umsetzung im österreichischen Verrechnungspreisdokumentationsgesetz (VPDG) inklusive der Strafbestimmungen sowie eine Analyse offener Zweifelsfragen und einen internationalen Rechtsvergleich.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?

Wichtige Begriffe sind insbesondere BEPS, Verrechnungspreisdokumentation, Country-by-Country Reporting, VPDG sowie der Fremdvergleichsgrundsatz.

Welche Rolle spielt die VPDG-Durchführungsverordnung bei der Dokumentation?

Die Verordnung dient der Konkretisierung der inhaltlichen Anforderungen an das Master File und das Local File, da das VPDG selbst dem Bundesminister für Finanzen die Möglichkeit zur näheren Ausgestaltung eingeräumt hat.

Warum ist die Abgrenzung zwischen „at equity“ bilanzierte Unternehmen relevant für die Dokumentationspflicht?

Die Einordnung ist entscheidend, da sie bestimmt, ob ein Unternehmen als Geschäftseinheit im Sinne des VPDG gilt und damit in die Dokumentations- und Berichtspflichten einzubeziehen ist.