Die Probleme der Besteuerung grenzüberschreitender Unternehmenstätigkeit

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2. Formen grenzüberschreitender Unternehmenstätigkeit

2.1 Grenzüberschreitende Direktgeschäfte

2.2 Rechtlich abhängige Niederlassung im Ausland

2.3 Beteiligung an ausländischen Personengesellschaften

2.4 Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften

3. Grundlagen der Besteuerung bei Aktivitäten im Ausland

3.1 Internationales Steuerrecht

3.1.1 Begriff des internationalen Steuerrechts

3.1.2 Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts

3.1.2.1 Nationales Außensteuerrecht

3.1.2.2 Recht aus Doppelbesteuerungsabkommen

3.1.2.3 Steuerrechtliche Regelungen der EU

3.1.2.4 Sonstige Rechtsquellen

3.1.3 Anknüpfungsmerkmale des internationalen Steuerrechts

3.1.3.1 Souveränitätsprinzip

3.1.3.2 Sachliche Steuerpflicht

3.1.3.3 Persönliche Steuerpflicht

3.1.3.4 Steuerpflicht bei internationalen Transaktionen

3.2 Deutsches Außensteuerrecht

3.2.1 Unternehmenssteuern bei Auslandsbeziehungen

3.2.1.1 Einkommensteuer

3.2.1.2 Körperschaftsteuer

3.2.1.3 Gewerbesteuer

3.2.2 Umsatzsteuer bei Auslandsbeziehungen

3.2.2.1 Allgemeines

3.2.2.2 Ausfuhr und Einfuhr außerhalb der EU

3.2.2.3 Ausfuhr und Einfuhr innerhalb der EU

4. Probleme bei der Besteuerung international tätiger Unternehmen

4.1 Problem der Doppelbesteuerung

4.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung

4.1.2 Ursachen der Doppelbesteuerung

4.1.3 Konsequenzen der Doppelbesteuerung

4.2 Problem der Minderbesteuerung

4.2.1 Begriff der Minderbesteuerung

4.2.2 Ursachen der Minderbesteuerung

4.2.3 Konsequenzen der Minderbesteuerung

5. Vermeidung bzw. Abschwächung einer internationalen Doppelbesteuerung

5.1 Methoden zur Vermeidung bzw. Abschwächung von Doppelbesteuerung

5.1.1 Freistellungsverfahren

5.1.2 Anrechnungsmethode

5.1.3 Abzugsmethode

5.1.4 Pauschalisierungs- und Erlassmethode

5.2 Doppelbesteuerungsabkommen

5.2.1 Aufbau und Ziele der DBA

5.2.2 Zustandekommen der DBA

5.2.3 Geltungsbereich der DBA

5.2.4 Musterabkommen

6. Vermeidung bzw. Abschwächung einer internationalen Minderbesteuerung

6.1 Nationale Maßnahmen und Zielsetzungen

6.2 Internationale Maßnahmen und Zielsetzungen

7 Zusammenfassung und Betrachtung der Zukunftsperspektiven

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert die grundlegenden steuerlichen Probleme, die bei der grenzüberschreitenden Tätigkeit von Unternehmen auftreten, und erarbeitet Lösungsansätze zur Vermeidung oder Milderung von Doppel- und Minderbesteuerungen als Beitrag zur unternehmerischen Steuerplanung.

• Formen grenzüberschreitender Unternehmenstätigkeit (Direktgeschäfte, Niederlassungen, Beteiligungen)
• Grundlagen des internationalen Steuerrechts und die Anknüpfungsmerkmale der Steuerpflicht
• Problematiken bei der internationalen Doppel- und Minderbesteuerung
• Methoden und Instrumente zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen (insb. DBA)
• Nationale und internationale Maßnahmen gegen internationale Minderbesteuerung

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Die Arbeit beleuchtet die zunehmende Bedeutung grenzüberschreitender Unternehmenstätigkeit und die damit verbundenen komplexen steuerlichen Herausforderungen.

2. Formen grenzüberschreitender Unternehmenstätigkeit: Es werden die verschiedenen Handlungsoptionen wie Direktgeschäfte, feste Niederlassungen und Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften erläutert.

3. Grundlagen der Besteuerung bei Aktivitäten im Ausland: Dieses Kapitel legt die theoretischen Fundamente des internationalen Steuerrechts, inklusive Rechtsquellen und Anknüpfungsmerkmale, dar.

4. Probleme bei der Besteuerung international tätiger Unternehmen: Hier werden die Ursachen und Konsequenzen internationaler Doppel- sowie Minderbesteuerung detailliert untersucht.

5. Vermeidung bzw. Abschwächung einer internationalen Doppelbesteuerung: Es werden unilaterale und bilaterale Methoden sowie die Rolle von Doppelbesteuerungsabkommen zur Entlastung diskutiert.

6. Vermeidung bzw. Abschwächung einer internationalen Minderbesteuerung: Das Kapitel betrachtet nationale und internationale Maßnahmen, um einer übermäßigen Ausnutzung von Steuergefällen entgegenzuwirken.

7 Zusammenfassung und Betrachtung der Zukunftsperspektiven: Die Ergebnisse werden resümiert und zukünftige Trends, insbesondere innerhalb der EU, betrachtet.

Schlüsselwörter

Internationales Steuerrecht, Doppelbesteuerung, Minderbesteuerung, Doppelbesteuerungsabkommen, Außensteuerrecht, Betriebsstätte, Direktinvestition, Steuerpflicht, Steuerplanung, Steuerbelastung, Territorialprinzip, Universalitätsprinzip, Verrechnungspreise, Unternehmensbesteuerung, Steuerharmonisierung

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Diplomarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit behandelt die steuerrechtlichen Probleme, die bei der grenzüberschreitenden Tätigkeit inländischer Unternehmen entstehen, insbesondere im Kontext von Doppel- und Minderbesteuerung.

Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?

Im Zentrum stehen die Formen grenzüberschreitender Betätigung, die Grundlagen des internationalen Steuerrechts sowie Methoden zur Vermeidung steuerlicher Mehr- oder Minderbelastungen.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es, einen Überblick über steuerliche Problematiken zu geben und praktische Möglichkeiten aufzuzeigen, wie Unternehmen steuerliche Belastungen im Rahmen der internationalen Steuerplanung steuern oder vermeiden können.

Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?

Die Arbeit nutzt eine systematische theoretische Analyse der steuerrechtlichen Rahmenbedingungen sowie die Auswertung nationaler und internationaler Rechtsnormen und Literatur.

Was wird schwerpunktmäßig im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil analysiert die Mechanismen der Doppelbesteuerung (und deren Vermeidung durch Methoden wie Freistellung oder Anrechnung) sowie der Minderbesteuerung (inklusive nationaler Schutzmaßnahmen wie das AStG).

Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?

Wesentliche Begriffe sind Internationales Steuerrecht, Doppelbesteuerungsabkommen, Betriebsstätte, Steuerpflicht, Universalitätsprinzip und Außensteuerrecht.

Wie unterscheidet die Arbeit zwischen Doppel- und Minderbesteuerung?

Die Arbeit definiert die Doppelbesteuerung als eine mehrfache Erfassung desselben Objekts bei verschiedenen Steuerhoheiten und die Minderbesteuerung als das Gegenteil, bei dem aufgrund unterschiedlicher Normen eine zu geringe steuerliche Erfassung vorliegt.

Welche Rolle spielen Doppelbesteuerungsabkommen für den Autor?

Der Autor ordnet DBA eine zentrale Rolle bei der bilateralen Vermeidung von Doppelbesteuerungen zu und erläutert detailliert deren Aufbau, Zustandekommen und Funktion.