Zur Vertreterhaftung nach §§ 69 und 34 AO unter besonderer Berücksichtigung des GmbH-Geschäftsführers

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 2. Haftung im Steuerrecht
• 2.1 Grundlegende Begriffe und Haftungsnormen
• 2.2 Bedeutung und Zusammenhang zwischen den §§ 69 und 34 AO
• 3. Die GmbH und ihr Geschäftsführer als typischer Anwendungsfall des § 69 AO
• 3.1 Vorbemerkungen
• 3.2 Begriff und Rechtsnatur der GmbH
• 3.2 Der Geschäftsführer
• 3.3 Überblick: Besteuerung von Gesellschaften
• 4. Die Haftung nach § 69 AO
• 4.1 Vorbemerkungen
• 4.2 Vertreter im Sinne von § 69 AO
• 4.3 Die weiteren Tatbestandsmerkmale des § 69 AO
• 4.3.1 Pflichtverletzung
• 4.3.2 Schaden
• 4.3.3 Kausalzusammenhang zwischen Pflichtverletzung und Schaden
• 4.3.4 Verschulden
• 4.4 Besonderheiten bei der Lohnsteuer
• 4.5 Besonderheiten bei der Umsatzsteuer
• 4.6 Umfang der Haftung
• 4.6.1 Beschränkung der Haftung
• 4.6.2 Berechnung des Haftungsumfangs
• 4.7 Mitwirkendes Verschulden der Finanzbehörde
• 5. Geltendmachung der Haftung
• 5.1 Vorbemerkungen
• 5.2 Der Haftungsbescheid nach § 191 AO
• 5.3 Die Zahlungsaufforderung
• 5.4 Der Rechtsbehelf
• 5.5 Rücknahme, Widerruf und Änderung von Haftungsbescheid sowie Zahlungsaufforderung
• 6. Einzelprobleme erläutert anhand von Fallbeispielen
• 6.1 Die Haftung von Strohmann und faktischem Geschäftsführer sowie deren Berücksichtigung im Auswahlermessen
• 6.2 Haftung trotz Geschäftsverteilung
• 6.3 Delegation und Sorgfalt der Überwachung durch den Vereinsvorsitzenden und Haftung der Abteilungsvorsitzenden
• 6.4 Ist die umsatzsteuerrechtliche Optionsausübung eine haftungsbegründende Pflichtverletzung bei Zahlungsunfähigkeit?
• 6.5 Beschränkt § 64 Abs. 2 GmbHG die steuerrechtliche Vertreterhaftung?

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit untersucht die Vertreterhaftung nach den §§ 69 und 34 der Abgabenordnung (AO) mit besonderem Fokus auf den Geschäftsführer einer GmbH. Die Arbeit analysiert die rechtlichen Grundlagen der Haftung und die Bedeutung der §§ 69 und 34 AO im Kontext der Steuergesetzgebung.

• Die Rechtsnatur der GmbH und die Rolle des Geschäftsführers im Steuerrecht.
• Die Voraussetzungen für die Haftung nach § 69 AO, insbesondere die Pflichtverletzung, der Schaden und der Kausalzusammenhang.
• Die Geltendmachung der Haftung durch die Finanzbehörde, einschließlich Haftungsbescheid und Rechtsbehelfe.
• Die Besonderheiten der Haftung im Zusammenhang mit der Lohnsteuer und der Umsatzsteuer.
• Die Anwendung der Haftung in verschiedenen Fallbeispielen, um komplexe Sachverhalte und Problemfelder zu beleuchten.

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Einleitung

Dieses Kapitel führt den Leser mit dem Thema Vertreterhaftung im Steuerrecht ein und präsentiert den "Mechaniker-Fall" als Ausgangspunkt der Analyse.

• Kapitel 2: Haftung im Steuerrecht

Dieses Kapitel behandelt die grundlegenden Begriffe und Haftungsnormen des Steuerrechts. Es beleuchtet die Bedeutung und den Zusammenhang der §§ 69 und 34 AO im Kontext der Steuergesetzgebung.

• Kapitel 3: Die GmbH und ihr Geschäftsführer als typischer Anwendungsfall des § 69 AO

Dieses Kapitel analysiert die Rechtsnatur der GmbH und die Rolle des Geschäftsführers im Steuerrecht. Es bietet einen Überblick über die Besteuerung von Gesellschaften.

• Kapitel 4: Die Haftung nach § 69 AO

Dieses Kapitel untersucht die Voraussetzungen für die Haftung nach § 69 AO, insbesondere die Pflichtverletzung, den Schaden und den Kausalzusammenhang. Es beleuchtet die Besonderheiten der Haftung im Zusammenhang mit der Lohnsteuer und der Umsatzsteuer sowie den Umfang der Haftung.

• Kapitel 5: Geltendmachung der Haftung

Dieses Kapitel behandelt die Geltendmachung der Haftung durch die Finanzbehörde, einschließlich Haftungsbescheid und Rechtsbehelfe.

• Kapitel 6: Einzelprobleme erläutert anhand von Fallbeispielen

Dieses Kapitel analysiert verschiedene Fallbeispiele, um komplexe Sachverhalte und Problemfelder der Vertreterhaftung im Steuerrecht zu beleuchten.

Schlüsselwörter

Die Schlüsselwörter dieser Arbeit sind: Vertreterhaftung, Abgabenordnung, §§ 69 und 34 AO, GmbH, Geschäftsführer, Steuerrecht, Haftung, Pflichtverletzung, Schaden, Kausalzusammenhang, Verschulden, Haftungsbescheid, Rechtsbehelf, Lohnsteuer, Umsatzsteuer, Fallbeispiele.