Bildung von Pensionsrückstellungen im Handels- und Steuerrecht

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Definitionen
  • Rückstellung und Pensionsrückstellung
  • Betriebliche Altersvorsorge
• Die fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge
  • Mittelbare Zusagen
    • Pensionskasse
    • Pensionsfonds
      • Der Pensions-Sicherungsverein auf Gegenseitigkeit
    • Unterstützungskasse
    • Direktversicherung
  • Unmittelbare Versorgungszusage
  • Prognose der betrieblichen Altersvorsorge
• Grundlage der Versicherungsmathematik
• Rechnungsgrundlagen
• Handelsrechtliche Behandlung von Pensionsrückstellungen
  • Ansatz von Pensionsrückstellungen
  • Ausweis von Pensionsrückstellungen
    • Ausweis in der Bilanz
    • Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung
    • Ausweis im Anhang
  • Bewertung von unmittelbaren Pensionsrückstellungen
    • Das Teilwertverfahren – Verdeutlichung an einem Berechnungsbeispiel
    • Das Gegenwartswertverfahren – Verdeutlichung an einem Berechnungsbeispiel
  • Bewertung von mittelbaren Pensionsrückstellungen
  • Auflösung von Pensionsrückstellungen
  • Pensionsverpflichtungen mit Deckungsvermögen
• Gesetzesänderung 2016 zur Bewertung von Pensionsrückstellungen
• Steuerrechtliche Behandlung von Pensionsrückstellungen
  • Das Maßgeblichkeitsprinzip – Auswirkung auf die Steuerbilanz
  • Bilanzmodernisierungsgesetz
  • Steuerliche Voraussetzung für die Bildung von unmittelbaren Pensionsrückstellungen
    • Sachliche Voraussetzung
      • Rechtlicher Anspruch
      • Widerrufsvorbehalt
      • Schriftformerfordernis
  • Bewertung von unmittelbaren Pensionsrückstellungen – Verdeutlichung an einem Berechnungsbeispiel
  • Bewertung von mittelbaren Pensionsrückstellungen
    • Zuwendung Pensionskasse
    • Zuwendung Pensionsfonds
    • Zuwendung Unterstützungskasse
    • Zuwendung Direktversicherung
  • Auflösung der steuerlichen Pensionsrückstellung
• Latente Steuern
• Einschätzung der Pensionsrückstellung in der Handels- und Steuerbilanz
• Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Bachelorarbeit befasst sich mit der Bildung von Pensionsrückstellungen im Handels- und Steuerrecht. Ziel der Arbeit ist es, die rechtlichen Grundlagen und die praktische Umsetzung der Pensionsrückstellungen darzustellen. Die Arbeit analysiert die verschiedenen Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge und die damit verbundenen Bilanzierungs- und Steuerimplikationen.

• Definitionen und Grundlagen der Pensionsrückstellung
• Handelsrechtliche Behandlung von Pensionsrückstellungen
• Steuerrechtliche Behandlung von Pensionsrückstellungen
• Bewertung von Pensionsrückstellungen
• Auswirkungen der Gesetzesänderung 2016

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in das Thema Pensionsrückstellungen und definiert die wichtigsten Begriffe. Anschließend werden die verschiedenen Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge vorgestellt. Darauf aufbauend behandelt die Arbeit die rechtlichen Grundlagen für die Bildung von Pensionsrückstellungen im Handels- und Steuerrecht. Dabei werden die verschiedenen Bewertungsansätze und die Auswirkungen der Gesetzesänderung 2016 auf die Pensionsrückstellungen erläutert. Die einzelnen Kapitel vertiefen die Thematik mit Berechnungsbeispielen und zeigen die praktische Umsetzung der rechtlichen Vorgaben auf.

Schlüsselwörter

Pensionsrückstellung, Handelsrecht, Steuerrecht, Betriebliche Altersvorsorge, Bewertung, Bilanzierung, Gesetzesänderung, Durchführungswege, Pensionskasse, Pensionsfonds, Unterstützungskasse, Direktversicherung, Teilwertverfahren, Gegenwartswertverfahren, Maßgeblichkeitsprinzip.