Die erbschaftssteuerliche Behandlung des Betriebsvermögens. Die Folgen der Erbschaftssteuerreform 2016

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
  • I. Problemstellung
  • II. Zielsetzung und Gang der Untersuchung
• B. Hintergrund der Erbschaftsteuerreform 2016
  • I. Rechtslage bis 30. Juni 2016
  • II. Entscheidung des BVerfG vom 17. Dezember 2014
    • 1. Kernaussagen des Urteils
    • 2. Verfassungswidrige Bestandteile
      • a) „Alles-oder-Nichts-Prinzip“
      • b) Begünstigung für Großerwerbe
      • c) Lohnsummenregelung
    • 3. Zwischenbetrachtung
  • III. Gang des Gesetzgebungsverfahrens
• C. Das Verschonungskonzept des ErbStG für Betriebsvermögen seit 01. Juli 2016
  • I. Grundsystematik der Steuervergünstigungen
  • II. Ermittlung des begünstigten Vermögens gem. § 13b ErbStG
    • 1. Begünstigungsfähiges Vermögen
      • a) Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
      • b) Inländisches Betriebsvermögen
      • c) Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
    • 2. Aufteilung in begünstigtes und nicht begünstigtes Vermögen
      • a) Überblick
      • b) Deckungsvermögen für Altersversorgungsverpflichtungen
      • c) Verwaltungsvermögenskatalog
        • (1) Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke und Immobilien
        • (2) Anteile an Kapitalgesellschaften
        • (3) Gegenstände der privaten Lebensführung
        • (4) Wertpapiere
        • (5) Finanzmittel
      • d) Investitionsklausel
      • e) Nettowert des Verwaltungsvermögens
      • f) Unschädliches Verwaltungsvermögen
    • 3. Beurteilung des modifizierten § 13b ErbStG
  • III. Verschonung des begünstigten Vermögens gem. § 13a ErbStG
    • 1. Vorwegabschlag für Familienunternehmen
      • a) Ziel des Gesetzes
      • b) Voraussetzungen
      • c) Rechtsfolgen
    • 2. Verschonungsregelungen für Kleinerwerbe
      • (1) Verschonungsabschlag
      • (2) Gleitender Abzugsbetrag
    • 3. Nachsteuertatbestände
      • a) Lohnsummenregelung
      • b) Behaltensfrist
    • 4. Beurteilung der Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG
  • IV. Sonderregelungen für Großerwerbe
    • 1. Allgemeines
    • 2. Abschmelzmodell
    • 3. Erlassmodell
  • V. Stundungsmöglichkeit
  • VI. Änderungen bei der Unternehmensbewertung
  • VII. Unionsrechtliche Fragen
  • VIII. Verfassungsrechtliche Brennpunkte
• D. Kritische Analyse der Folgen der Reform für Unternehmen
  • I. Vorbemerkungen
  • II. Gestaltungsüberlegungen
    • 1. Ansätze
      • a) Ausgangslage
      • b) Berücksichtigung der Erwerbshöchstgrenze
      • c) Einhaltung der Verwaltungsvermögensquoten
      • d) Optimierung der Besteuerung von nicht begünstigtem Vermögen
      • e) Langfristige Planung
    • 2. Gestaltungen im Rahmen der §§ 13a, 13b, 13c ErbStG
      • a) Mehrfache Nutzung der Höchstbeträge
      • b) Ermöglichung des Wertabschlags für Familienunternehmen
      • c) Senkung des Verwaltungsvermögens
    • 3. Gestaltungen im Zusammenhang mit § 28a ErbStG
    • 4. Gestaltungen auf Ebene der Erwerber
      • a) Das Rechtsinstitut der Familienstiftung
        • (1) Einführung
        • (2) Erbschaft- und Schenkungsteuerliche Behandlung
        • (3) Einzelne Regelungen des neuen Erbschaftsteuerrechts
      • b) Die Rolle von Minderjährigen
      • c) Kritische Würdigung
  • III. Erhöhter Bürokratieaufwand
  • IV. Finanzielle Mehrbelastungen
  • V. Beeinflussung der Wettbewerbsfähigkeit
  • VI. Kritische Würdigung der Folgen der Erbschaftsteuerreform 2016
• E. Zusammenfassung und Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der erbschaftsteuerlichen Behandlung des Betriebsvermögens im Kontext der Erbschaftsteuerreform 2016. Ziel der Arbeit ist es, die Folgen der Reform für Unternehmen kritisch zu analysieren und die Gestaltungsmöglichkeiten für Unternehmen und Erwerber zu beleuchten. Die Arbeit soll somit einen Beitrag zum Verständnis der aktuellen Rechtslage und ihrer Auswirkungen leisten.

• Die Erbschaftsteuerreform 2016 und ihre Hintergründe
• Das Verschonungskonzept des ErbStG für Betriebsvermögen
• Gestaltungsüberlegungen für Unternehmen und Erwerber
• Kritische Analyse der Folgen der Reform für Unternehmen
• Zusammenfassung und Schlussbetrachtung

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Problemstellung ein und erläutert die Zielsetzung und den Gang der Untersuchung. Anschließend wird der Hintergrund der Erbschaftsteuerreform 2016 beleuchtet, wobei insbesondere die Rechtslage vor der Reform und die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 17. Dezember 2014 im Vordergrund stehen. Kapitel C beschäftigt sich mit dem Verschonungskonzept des Erbschaftsteuergesetzes (ErbStG) für Betriebsvermögen seit 01. Juli 2016. Dabei werden die Grundsystematik der Steuervergünstigungen, die Ermittlung des begünstigten Vermögens und die Verschonung des begünstigten Vermögens detailliert untersucht.

Kapitel D widmet sich der kritischen Analyse der Folgen der Erbschaftsteuerreform 2016 für Unternehmen. Es werden Gestaltungsüberlegungen für Unternehmen und Erwerber aufgezeigt, die sich aus den neuen Regelungen ergeben. Darüber hinaus werden die Auswirkungen der Reform auf den Bürokratieaufwand, die finanziellen Mehrbelastungen und die Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen beleuchtet.

Schlüsselwörter

Erbschaftsteuerreform 2016, Betriebsvermögen, Verschonungskonzept, Gestaltungsmöglichkeiten, Familienunternehmen, Erbschaftsteuerrecht, Verwaltungsvermögen, Unternehmensbewertung, Wettbewerbsfähigkeit.