Wertberichtigungen für Kreditrisiken nach IFRS dargestellt am Finanzdienstleistungsgeschäft von Automobilkonzernen

Inhaltsverzeichnis

• Einführung
• Das Finanzdienstleistungsgeschäft von Automobilkonzernen
  • Finanzierungsprodukte
    • Leasing
    • Finanzierung
  • Risiken im automobilen Finanzdienstleistungsgeschäft
    • Typische Risiken
    • Kreditrisiko
  • Betrachtung des Kreditrisikos aus dem Blickwinkel der Bankenaufsicht und internationalen Rechnungslegung
• Risikovorsorge nach IAS
  • Bilanzierung von Finanzinstrumenten
    • Grundkonzeptionen der Bilanzierung nach IFRS
    • Grundlagen der Bilanzierung von Finanzinstrumenten
    • Exkurs: Exposure Draft „Fair Value Option“ – Ausschluss der Bilanzierung zum Zeitwert für Kredite und Forderungen
  • Vornahme von Wertberichtigungen: Der „Impairment Test“
    • Grundannahmen
    • Erste Stufe: Identifikation von objektiven Hinweisen
    • Zweite Stufe: Ermittlung des Wertminderungsaufwands bei fortgeführten Anschaffungskosten
    • Zuschreibungsgebot
    • Darstellung der Problematik anhand eines Beispiel
  • Wertberichtigungen auf individueller und Portfolio-Basis
    • Einzelwertberichtigung vs. pauschalierte Einzelwertberichtigung
    • Wertberichtigungen auf Portfolio-Basis
      • Anforderungen an ein Modell zur Bestimmung von pauschalierten Einzelwertberichtigungen
      • Schätzung von pauschalierte Einzelwertberichtigungen
    • Offenlegung
• Praktische Ansätze zur Bestimmung von Wertberichtigungen auf Portfoliobasis
• Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der Thematik der Wertberichtigungen für Kreditrisiken nach IFRS am Beispiel des Finanzdienstleistungsgeschäfts von Automobilkonzernen. Ziel der Arbeit ist es, die Bilanzierung von Kreditrisiken im Kontext von IFRS zu analysieren und praktische Ansätze zur Bestimmung von Wertberichtigungen auf Portfoliobasis zu evaluieren.

• Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS
• Kreditrisiko im Finanzdienstleistungsgeschäft von Automobilkonzernen
• Wertberichtigungsmethoden nach IFRS
• Praktische Ansätze zur Bestimmung von Wertberichtigungen auf Portfoliobasis
• Bewertung und Vergleich verschiedener Methoden

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in das Finanzdienstleistungsgeschäft von Automobilkonzernen, beleuchtet dabei die wichtigsten Finanzierungsprodukte und die damit verbundenen Risiken. Insbesondere das Kreditrisiko wird dabei im Detail analysiert. Anschließend werden die relevanten Bilanzierungsvorschriften nach IAS 39 vorgestellt. Dabei werden die Grundkonzeptionen der IFRS-Bilanzierung von Finanzinstrumenten und die Vorschriften zur Bildung von Wertberichtigungen erläutert. Das Kapitel widmet sich zudem der Problematik der Wertberichtigung auf Einzel- und Portfoliobasis und analysiert die Anforderungen an ein Modell zur Bestimmung von pauschalierten Einzelwertberichtigungen. Die Arbeit stellt verschiedene praktische Ansätze zur Bestimmung von Wertberichtigungen auf Portfoliobasis vor, darunter die statistische Methode und den Aging-Ansatz, und bewertet diese kritisch. Die Arbeit schließt mit einem Fazit, das die wichtigsten Erkenntnisse zusammenfasst.

Schlüsselwörter

IFRS, Finanzdienstleistungsgeschäft, Automobilkonzerne, Kreditrisiko, Wertberichtigung, Impairment Test, Portfolio-Basis, statistische Methode, Aging-Ansatz, Bilanzierung.