Steuerliche Aspekte der Europäischen Aktiengesellschaft

Inhaltsverzeichnis

1. Einführung

2. Historische Entwicklung

3. Gesetzliche Regelungen zur SE

3.1 Überblick

3.2 Gesellschaftsrechtliche Regelungen zur SE

3.2.1 Gründung

3.2.1.1 Allgemeine Regelungen

3.2.1.2 Die Gründung durch Verschmelzung

3.2.1.3 Die Gründung durch Errichtung einer Holding-SE

3.2.1.4 Die Gründung durch Errichtung einer Tochter-SE

3.2.1.5 Die Gründung durch Formwechsel

3.2.2 Sitzverlegung

3.2.3 Auflösung

4. Steuerliche Aspekte

4.1 Steuerliche Aspekte der Gründung der SE

4.1.1 Verschmelzungs-SE

4.1.1.1 Geltendes nationales Recht

4.1.1.2 Vorgaben der Fusionsrichtlinie

4.1.2 Holding-SE

4.1.3 Tochter-SE

4.1.4 Formwechsel

4.2 Steuerliche Aspekte der Sitzverlegung

4.2.1 Geltendes nationales Recht

4.2.1.1 Wegzug einer im Inland errichteten SE ins Ausland

4.2.1.2 Zuzug einer im Ausland errichteten SE ins Inland

4.2.1.3 Umzug im Ausland mit Inlandsbezug

4.2.2 Vorgaben der FRL n.F.

4.2.3 Entscheidungen des EuGH

4.3 Laufende Besteuerung

4.3.1 Derzeitige Rechtslage

4.3.2 Mögliche Impulse des EuGH für die grenzüberschreitende Verlustverrechnung

4.4 Steuerliche Aspekte der Auflösung

5. Schlussbetrachtung

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert die bestehende Rechtsunsicherheit bei der steuerlichen Behandlung der Europäischen Aktiengesellschaft (SE) in Deutschland. Ziel ist es, den Korrekturbedarf bei den nationalen Vorschriften im Hinblick auf die steuerliche Fusionsrichtlinie und die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs aufzuzeigen.

• Steuerliche Aspekte bei der Gründung von SE-Varianten
• Herausforderungen der grenzüberschreitenden Sitzverlegung
• Laufende Besteuerung und Verlustverrechnung im Konzern
• Einfluss der EU-Rechtsprechung und Fusionsrichtlinien

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einführung: Die Arbeit führt in die neue Rechtsform der SE ein und begründet den Fokus auf die steuerliche Rechtsunsicherheit in Deutschland.

2. Historische Entwicklung: Dieses Kapitel zeichnet die Entstehung der SE von den ersten Ideen 1959 bis zum Inkrafttreten der SE-VO im Jahr 2004 nach.

3. Gesetzliche Regelungen zur SE: Es erfolgt eine Systematisierung der Rechtsgrundlagen, der Gründungsformen sowie der Regelungen zur Sitzverlegung und Auflösung.

4. Steuerliche Aspekte: Der Hauptteil untersucht detailliert die Besteuerung bei Gründung, Sitzverlegung und laufender Geschäftstätigkeit unter Berücksichtigung nationalen Rechts und europäischer Richtlinien.

5. Schlussbetrachtung: Das Fazit fasst die Defizite zusammen und betont die Notwendigkeit, steuerliche Hemmnisse abzubauen, um die SE als attraktive Rechtsform zu etablieren.

Schlüsselwörter

Europäische Aktiengesellschaft, Societas Europaea, SE-VO, Steuerliche Fusionsrichtlinie, Sitzverlegung, Umwandlungssteuergesetz, Herausverschmelzung, Hineinverschmelzung, Grenzüberschreitende Verlustverrechnung, EuGH, Niederlassungsfreiheit, Körperschaftssteuergesetz, Steuerneutralität, Organschaft, Betriebsstätte.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundlegend?

Die Arbeit befasst sich mit den steuerlichen Fragestellungen, die sich bei der Gründung, Sitzverlegung und laufenden Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft (SE) in Deutschland ergeben.

Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?

Die zentralen Felder sind die steuerliche Behandlung der verschiedenen SE-Gründungsformen (Verschmelzung, Holding, Tochter), die steuerlichen Konsequenzen eines Sitzwechsels sowie die laufende Besteuerung, insbesondere im Bereich der Verlustverrechnung.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es, bestehende Diskrepanzen zwischen deutschen Steuervorschriften und EU-Recht zu identifizieren und den Korrekturbedarf bei den nationalen Gesetzen darzulegen.

Welche wissenschaftliche Methodik kommt zum Einsatz?

Die Arbeit stützt sich auf eine systematische Analyse nationaler Steuergesetze im Vergleich zu den Vorgaben der europäischen Fusionsrichtlinie (FRL) sowie auf eine Auswertung relevanter Rechtsprechung des EuGH.

Was umfasst der inhaltliche Hauptteil?

Der Hauptteil behandelt die steuerlichen Aspekte bei der Gründung (Verschmelzungs-SE, Holding-SE, Tochter-SE), die Problematik bei der Sitzverlegung sowie die laufende Besteuerung und die grenzüberschreitende Verlustverrechnung.

Welche Schlüsselbegriffe sind charakteristisch für die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind SE-VO, Fusionsrichtlinie, Sitztheorie, Buchwertfortführung, Herausverschmelzung und Niederlassungsfreiheit.

Wie wirkt sich die Rechtsprechung des EuGH auf die SE aus?

Urteile wie "de Lasteyrie du Saillant" oder Verfahren wie "Marks & Spencer" stellen die deutsche Wegzugsbesteuerung und die Verlustverrechnungsbeschränkungen in Frage und zwingen zu einer Anpassung nationaler Regelungen.

Warum ist die Sitzverlegung steuerlich so problematisch?

Der Wegzug einer SE aus Deutschland löst nach derzeitiger Rechtslage eine Abschlussbesteuerung aus, was aufgrund der Niederlassungsfreiheit europarechtlich stark kritisiert wird und zu Rechtsunsicherheiten führt.