Kritische Würdigung der Entscheidungsnützlichkeit der Angaben zum Risikomanagementsystem nach HGB und IFRS. Berichtspraxis großer europäischer Banken

Inhaltsverzeichnis

I Problemstellung

II Kritische Betrachtung der Normen zum Risikomanagementsystem nach HGB und IFRS

1. Zusammenfassung der qualitativen Anforderungen an die Entscheidungsnützlichkeit nach Definition durch das IFRS Framework

2. Anforderungen an die Berichterstattung kapitalmarktorientierter Unternehmen nach HGB

a) Darstellung der Pflicht zur Angabe von Risikomanagementzielen und -methoden im (Konzern-)Lagebericht in Bezug auf Finanzinstrumente

b) Darstellung und kritische Würdigung der Pflicht zur Angabe der wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems, bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

aa) Beschreibung der Darstellungspflichten und Untersuchung der Abgrenzung des internen Kontrollsystems vom Risikomanagementsystem

bb) Beschreibung und Bewertung der geforderten Wesentlichkeit der Merkmale und des Bezugs auf den Rechnungslegungsprozess

3. Anforderungen an die Berichterstattung kapitalmarktorientierter Unternehmen nach IFRS

a) Darstellung und Beurteilung der Pflichten zur Angabe der Risikomanagementziele, -methoden und -prozesse mit Bezug auf Finanzinstrumente nach IFRS 7

b) Bewertung der unterstützenden Funktion des Management Commentary nach IFRS Practice Statement

III Empirische Analyse der Berichterstattung großer europäischer Banken

1. Gang der Untersuchung

2. Vergleichende Untersuchung der Geschäftsberichte der europäischen Großbanken Barclays PLC, Commerzbank AG und Deutsche Bank AG

a) Angaben zur strukturellen Organisation des Risikomanagements

b) Angaben zu Risikostrategie und Risikosteuerung

c) Angaben zum Risikomanagementsystem in Bezug auf den Rechnungslegungsprozess

3. Bewertung der Angaben, insbesondere im Hinblick auf Unterschiede zwischen den Banken in Schwerpunktsetzung

4. Kritische Würdigung der Berichtspraxis der Banken bezogen auf das Risikomanagementsystem hinsichtlich der Entscheidungsnützlichkeit für Kapitalgeber

IV Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Diese Arbeit untersucht die Entscheidungsnützlichkeit der Angaben zum Risikomanagementsystem im (Konzern-)Lagebericht kapitalmarktorientierter Unternehmen unter Berücksichtigung der gesetzlichen Anforderungen des HGB und IFRS sowie der tatsächlichen Berichtspraxis ausgewählter großer europäischer Banken.

• Analyse der regulatorischen Anforderungen an die Risikoberichterstattung nach HGB und IFRS.
• Gegenüberstellung und Abgrenzung von internem Kontrollsystem (IKS) und Risikomanagementsystem.
• Empirische Untersuchung der Geschäftsberichte der Deutschen Bank AG, Commerzbank AG und Barclays PLC.
• Kritische Würdigung der Berichtspraxis im Hinblick auf die Informationsbedürfnisse von Kapitalgebern.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

I Problemstellung: Die Einleitung definiert das Ziel der Arbeit, die Entscheidungsnützlichkeit der Risikoberichterstattung für Kapitalgeber zu bewerten und die gesetzlichen Rahmenbedingungen zu analysieren.

II Kritische Betrachtung der Normen zum Risikomanagementsystem nach HGB und IFRS: Dieses Kapitel erläutert die theoretischen Anforderungen an die Berichterstattung, definiert Entscheidungsnützlichkeit anhand des IFRS Frameworks und vergleicht die Regelungen nach HGB und IFRS.

III Empirische Analyse der Berichterstattung großer europäischer Banken: Eine detaillierte Untersuchung der Geschäftsberichte der Deutschen Bank, Commerzbank und Barclays wird durchgeführt, um die Praxis der Risikoberichterstattung zu bewerten.

IV Thesenförmige Zusammenfassung: Die Arbeit schließt mit einer prägnanten Auflistung der wesentlichen Erkenntnisse zu den gesetzlichen Anforderungen und der tatsächlichen Berichtspraxis.

Schlüsselwörter

Risikomanagementsystem, Internes Kontrollsystem, Entscheidungsnützlichkeit, Lagebericht, HGB, IFRS, Finanzinstrumente, Rechnungslegungsprozess, Geschäftsbericht, Kapitalgeber, Risikoberichterstattung, Banken, Kapitalmarktorientierung, COSO, Transparenz.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht, wie Unternehmen im Geschäftsbericht über ihr Risikomanagementsystem berichten und ob diese Informationen für Kapitalgeber tatsächlich entscheidungsnützlich sind.

Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?

Zentrale Themen sind die gesetzlichen Berichtspflichten nach HGB und IFRS, die begriffliche Abgrenzung von internem Kontrollsystem und Risikomanagementsystem sowie deren praktische Umsetzung in der Bankenbranche.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das primäre Ziel ist eine kritische Würdigung der Entscheidungsnützlichkeit der gesetzlich geforderten Angaben zum Risikomanagementsystem für externe Kapitalgeber.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit kombiniert eine theoretische Analyse der gesetzlichen Normen (HGB/IFRS) mit einer empirischen Untersuchung der Geschäftsberichte dreier europäischer Großbanken.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in eine detaillierte Erläuterung der Anforderungen nach HGB und IFRS sowie eine anschließende empirische Analyse der Berichte von Deutsche Bank, Commerzbank und Barclays.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die zentralen Schlagworte sind Risikomanagementsystem, IKS, Entscheidungsnützlichkeit, Lagebericht, HGB, IFRS und Finanzinstrumente.

Wie unterscheidet die Arbeit zwischen internem Kontrollsystem und Risikomanagementsystem?

Die Arbeit analysiert diese Unterscheidung anhand von Gesetzestexten sowie COSO-Rahmenwerken und stellt fest, dass beide Systeme in der Praxis eng verflochten sind.

Warum wurden gerade diese Banken für die empirische Analyse ausgewählt?

Die beiden größten deutschen Banken wurden für den HGB-Vergleich gewählt, während Barclays PLC als eine der größten englischen Banken den Vergleich nach IFRS sicherstellen soll.

Welches Fazit zieht der Autor zur Berichtspraxis der untersuchten Banken?

Der Autor kommt zu dem Schluss, dass die Berichte oft einen Überfluss an Daten enthalten, dabei aber wenig entscheidungsnützliche Informationen liefern, da sie häufig mit unbestimmten Textbausteinen arbeiten.

Wer ist der primäre Adressat der untersuchten Informationen?

Die Arbeit identifiziert Eigenkapitalgeber als die primären Adressaten, für die der Geschäftsbericht als Informationsgrundlage dienen soll.