Die Verlustabzugsbeschränkung bei Körperschaften. Verfassungsmäßigkeit und erwartete Neufassung der §§ 8c, 8d KStG

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
  • 1.1 Problemstellung und Zielsetzung
  • 1.2 Vorgehensweise
• 2 §§ 8c, 8d KStG – aktuelle Rechtslage
  • 2.1 Ausgangssituation des Verlustabzugs für Körperschaften
  • 2.2 Entwicklungen des Körperschaftssteuergesetzes zum Verlustuntergang
    • 2.2.1 Vorgängerregelungen des § 8c KStG
    • 2.2.2 Regelungen des § 8c KStG
    • 2.2.3 Ausnahmetatbestände
      • 2.2.3.1 Sanierungsklausel (§ 8c (1a) KStG)
      • 2.2.3.2 Konzernklausel (§ 8c (1) S. 5 KStG)
      • 2.2.3.3 Stille-Reserven-Klausel (§ 8c (1) S. 6 ff. KStG)
• 3 Verfassungsrechtliche Bedenken hinsichtlich § 8c (1) S. 1 KStG
  • 3.1 Sachverhalt
  • 3.2 Verfassungsrechtlicher Hintergrund
  • 3.3 Urteilsbegründung
  • 3.4 Auftrag an den Gesetzgeber
  • 3.5 Reaktion der Finanzverwaltung
• 4 Verfassungsrechtliche Bedenken hinsichtlich § 8c (1) S. 2 KStG
  • 4.1 Sachverhalt
  • 4.2 Kernaussagen
  • 4.3 Bewertung
• 5 Einführung des § 8d KStG
  • 5.1 Einführung der Norm des § 8d KStG zum 01.01.2016
  • 5.2 Die Vorschrift des fortführungsgebundenen Verlustvortrages des § 8d KStG im Einzelnen
    • 5.2.1 Antragstellung
    • 5.2.2 Unterhaltung desselben Geschäftsbetriebes
    • 5.2.3 Rechtsfolgen von fortführungsschädlichen Ereignissen
    • 5.2.4 Effekte für die Gewerbesteuer
  • 5.3 Rechtsfolgen des § 8d KStG
    • 5.3.1 Nichtanwendung des § 8c KStG
    • 5.3.2 Fortführungsgebundener Verlustvortrag und Zinsvortrag
    • 5.3.3 Nachfolgendes schädliches Ereignis
• 6 Heilung der Verfassungswidrigkeit
  • 6.1.1 Heilung der Verfassungswidrigkeit durch § 8d KStG
  • 6.1.2 Heilung der Verfassungswidrigkeit durch Sanierungsklausel
• 7 Geplante Neufassung der §§ 8c, 8d KStG und Beurteilung
  • 7.1 Unternehmenssteuerreformgesetz 2018
  • 7.2 Beurteilung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterarbeit befasst sich mit der Verlustabzugsbeschränkung bei Körperschaften im deutschen Körperschaftsteuerrecht, insbesondere mit den §§ 8c und 8d des Körperschaftsteuergesetzes (KStG). Die Arbeit untersucht die verfassungsrechtlichen Bedenken gegen die ursprüngliche Fassung des § 8c KStG und analysiert, inwiefern die Einführung des § 8d KStG eine Heilung dieser Verfassungswidrigkeit darstellt. Darüber hinaus wird die geplante Neufassung der §§ 8c und 8d KStG im Rahmen des Unternehmenssteuerreformgesetzes 2018 beurteilt.

• Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Verlustabzugsbeschränkung
• Die Einführung des § 8d KStG und dessen Auswirkungen auf die Verlustabzugsbeschränkung
• Die geplante Neufassung der §§ 8c und 8d KStG im Rahmen des Unternehmenssteuerreformgesetzes 2018
• Die Folgen der Verlustabzugsbeschränkung für die Steuerpflichtigen
• Die Rolle des § 8c KStG im System des deutschen Körperschaftsteuerrechts

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1 stellt die Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit dar. Es wird die Bedeutung des Verlustabzugs für Körperschaften im deutschen Steuerrecht aufgezeigt und die aktuelle Rechtslage erläutert.
• Kapitel 2 analysiert die aktuelle Rechtslage der §§ 8c und 8d KStG. Es werden die einzelnen Regelungen und Ausnahmetatbestände dieser Vorschriften im Detail betrachtet.
• Kapitel 3 beleuchtet die verfassungsrechtlichen Bedenken hinsichtlich des § 8c (1) S. 1 KStG. Es wird die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zur Verlustabzugsbeschränkung vorgestellt und die Begründung für die verfassungswidrige Regelung analysiert.
• Kapitel 4 setzt sich mit den verfassungsrechtlichen Bedenken gegen den § 8c (1) S. 2 KStG auseinander. Es werden die Kernaussagen der Rechtsprechung und die Bewertung dieser Rechtsprechung diskutiert.
• Kapitel 5 untersucht die Einführung des § 8d KStG im Jahr 2016. Es werden die Einzelheiten der Norm und die Rechtsfolgen des fortführungsgebundenen Verlustvortrags erläutert.
• Kapitel 6 befasst sich mit der Frage, ob die Einführung des § 8d KStG eine Heilung der Verfassungswidrigkeit des § 8c KStG darstellt. Es wird die Bedeutung der Sanierungsklausel in diesem Zusammenhang diskutiert.
• Kapitel 7 beurteilt die geplante Neufassung der §§ 8c und 8d KStG im Rahmen des Unternehmenssteuerreformgesetzes 2018. Es werden die wichtigsten Änderungen der Vorschriften und die Folgen für die Steuerpflichtigen analysiert.

Schlüsselwörter

Die Masterarbeit widmet sich zentralen Themen im deutschen Steuerrecht, insbesondere im Bereich des Körperschaftsteuerrechts. Die Arbeit befasst sich mit Verlustabzugsbeschränkung, Verfassungsmäßigkeit, §§ 8c und 8d KStG, Unternehmenssteuerreformgesetz 2018, Sanierungsklausel, fortführungsgebundener Verlustvortrag, Steueroptimierung und Rechtsfolgen für Steuerpflichtige. Die Untersuchung dieser Themenschwerpunkte ermöglicht ein tiefgreifendes Verständnis der komplexen rechtlichen und wirtschaftlichen Zusammenhänge im Bereich des Körperschaftsteuerrechts.