Anpassungsbedarf des § 8 I AStG infolge der EU-ATAD I anhand wesentlicher Konzernfunktionen

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.I. Problemdarstellung

1.II. Zielsetzung dieser Arbeit

1.III. Gang der Untersuchung

2. Hintergründe zur Verabschiedung der EU-ATAD I

2.I. Problemfelder der internationalen Besteuerung

2.II. OECD-BEPS Projekt

2.III. Europäische Maßnahmen

3. Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung nach der aktuellen Fassung des AStG

3.I. Das Grundkonzept der Hinzurechnungsbesteuerung

3.I.A. Hintergrund

3.I.B. Zielsetzung

3.II. Die Rechtslage der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung

3.II.A. Persönlicher Anwendungsbereich

3.II.B. Sachlicher Anwendungsbereich

3.II.C. Rechtsfolgen

4. Analyse des Anpassungsbedarfs des AStG anhand wesentlicher Konzernfunktionen

4.I. Grundsätzliche Vorgaben für die Hinzurechnungsbesteuerung nach der EU-ATAD I

4.II. Auswirkung des Anpassungsbedarfs durch die EU-ATAD I auf ausgewählte Konzernfunktionen

4.II.A. Ausländische Finanzierungsgesellschaft

4.II.A.a) Anwendung der derzeitigen Rechtslage

4.II.A.b) Anpassungsbedarf der EU-ATAD I und Auswirkung auf die Hinzurechnungsbesteuerung der Finanzierungsfunktion

4.II.B. Ausländische Lizensierungsgesellschaft

4.II.B.a) Anwendung der derzeitigen Rechtslage

4.II.B.b) Anpassungsbedarf der EU-ATAD I und Auswirkung auf die Hinzurechnungsbesteuerung der Lizensierungsfunktion

4.II.C. Ausländische Vertriebsgesellschaft

4.II.C.a) Anwendung der derzeitigen Rechtslage

4.II.C.b) Anpassungsbedarf der EU-ATAD I und Auswirkung auf die Hinzurechnungsbesteuerung der Vertriebsfunktion

4.II.D. Ausländische Dienstleistungsgesellschaft

4.II.D.a) Anwendung der derzeitigen Rechtslage

4.II.D.b) Anpassungsbedarf der EU-ATAD I und Auswirkung auf die Hinzurechnungsbesteuerung der Dienstleistungsfunktion

4.II.E. Ausländische Holdinggesellschaft

4.II.E.a) Anwendung der derzeitigen Rechtslage

4.II.E.b) Anpassungsbedarf der EU-ATAD I und Auswirkung auf die Hinzurechnungsbesteuerung der Holdingfunktion

5. Fazit und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Das Ziel der Arbeit ist es, den möglichen Anpassungsbedarf des deutschen Außensteuergesetzes (AStG) infolge der europäischen Anti-Tax Avoidance Directive I (EU-ATAD I) zu analysieren. Dabei wird untersucht, wie sich die neuen Vorgaben auf die steuerliche Behandlung typischer Konzernfunktionen ausländischer Tochtergesellschaften auswirken und welche Konsequenzen dies für die Strukturierung deutscher Konzerne hat.

• Analyse der Hinzurechnungsbesteuerung nach AStG im Kontext der EU-ATAD I
• Bewertung der Auswirkungen auf Finanzierungs-, Lizensierungs- und Holdinggesellschaften
• Untersuchung von Vertriebs- und Dienstleistungsgesellschaften im internationalen Konzern
• Identifikation von Verschärfungen und notwendigen Strukturänderungen
• Evaluierung des EU/EWR-Substanznachweises als mögliche Ausweichoption

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Diese Einleitung stellt die Problematik der steueroptimierten Verlagerung mobiler Einkünfte dar und leitet zur Fragestellung der Gesetzesanpassung durch die EU-ATAD I über.

2. Hintergründe zur Verabschiedung der EU-ATAD I: Dieses Kapitel erläutert die Ursachen aggressiver Steuerplanung sowie die Rolle des OECD-BEPS-Projekts und der EU-Maßnahmen.

3. Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung nach der aktuellen Fassung des AStG: Hier werden das Grundkonzept und die geltenden Rechtsgrundlagen der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung (AStG) detailliert beschrieben.

4. Analyse des Anpassungsbedarfs des AStG anhand wesentlicher Konzernfunktionen: Das Hauptkapitel analysiert den Anpassungsbedarf der deutschen Vorschriften anhand eines Musterkonzerns mit diversen ausländischen Konzernfunktionen.

5. Fazit und Ausblick: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Bedeutung der Hinzurechnungsbesteuerung für multinationale Unternehmen.

Schlüsselwörter

Hinzurechnungsbesteuerung, Außensteuergesetz, EU-ATAD I, BEPS-Projekt, Gewinnverlagerung, Steuervermeidung, Konzernfunktionen, Holdinggesellschaft, Finanzierungsgesellschaft, Lizenzgebühren, Substanznachweis, Betriebsstätte, Doppelbesteuerung, Unternehmensbesteuerung, Steuerwettbewerb

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der notwendigen Anpassung des deutschen Außensteuergesetzes (AStG) aufgrund der verbindlichen Vorgaben der EU-Anti-Tax Avoidance Directive (EU-ATAD I).

Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?

Zentrale Themen sind die Hinzurechnungsbesteuerung, die Bekämpfung von Gewinnverlagerungen (BEPS), die steuerliche Behandlung ausländischer Konzernfunktionen sowie die europarechtlichen Rahmenbedingungen.

Welches primäre Ziel verfolgt die Autorin?

Das Ziel ist die Erarbeitung des Anpassungsbedarfs der deutschen CFC-Vorschriften und die Darstellung der resultierenden Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung spezifischer Konzernfunktionen in ausländischen Tochtergesellschaften.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert primär auf einer Literatur- und Gesetzesanalyse sowie der Untersuchung eines hypothetischen Musterkonzerns zur Illustration der steuerlichen Auswirkungen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil analysiert konkret Finanzierungs-, Lizensierungs-, Vertriebs-, Dienstleistungs- und Holdinggesellschaften und deren Behandlung unter dem aktuellen AStG im Vergleich zu den Vorgaben der ATAD I.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Untersuchung?

Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Hinzurechnungsbesteuerung, AStG, EU-ATAD I, Gewinnverlagerung und Substanznachweis geprägt.

Wie wirkt sich die ATAD I auf deutsche Finanzierungsgesellschaften aus?

Nach Ansicht der Autorin ist bei EU/EWR-ansässigen Finanzierungsgesellschaften keine dramatische Verschärfung zu erwarten, da sie häufig bereits auf den Substanznachweis zurückgreifen können.

Welche Bedeutung hat der EU/EWR-Substanznachweis nach der ATAD I?

Er bleibt die entscheidende Möglichkeit für inländische Anteilseigner, der Hinzurechnungsbesteuerung zu entgehen, sofern die ausländische Gesellschaft eine tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit nachweisen kann.