Der Eintritt von Freiberuflern in Personengesellschaften. Welche ertragssteuerlichen Probleme könnten entstehen?

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Gegenstand und Ziel
• Gang der Untersuchung
• Grundlagen
• Besteuerungssystematik der Freiberufler (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
• Voraussetzung einer Mitunternehmerschaft
• Eintrittsvarianten in eine bestehende Sozietät
• Aufnahme eines sog. Nullbeteiligungsgesellschafters in eine Mitunternehmerschaft
• Nullgesellschaftermodell
• Wertung der Rechtsprechung (BFH-Urteil v. 03.11.2015 – VIII R 62/13, VIII R 63/13)
• Analyse der Problemfelder und Rechtsfolgen des Nullgesellschaftermodells
• Weitere ertragssteuerliche Gestaltungsmöglichkeiten durch Auslagerung der gewerblichen Tätigkeit oder Einlage
• Resümee
• Aufnahme eines Gesellschafters im Wege des Gewinnvorabmodells
• Formen des Gewinnvorabmodells
• Wertung der Rechtsprechung (BFH-Urt. v. 27.10.2015 – VIII R 47/12)
• Analyse der Problemfelder und Rechtsfolgen des modifizierten Gewinnvorabmodells
• Weitere ertragssteuerliche Gestaltungsmöglichkeiten durch Einbringung, Nießbrauch bei Angehörigen oder Übergangssozietät
• Resümee
• Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit untersucht die ertragssteuerlichen Probleme beim Eintritt in Freiberuflerpraxen, insbesondere die Aufnahme von „Nullgesellschaftern" sowie die Aufnahme von Gesellschaftern durch das „Gewinnvorabmodell". Die Arbeit analysiert die rechtlichen und steuerlichen Auswirkungen dieser beiden Eintrittsmodelle und beleuchtet die damit verbundenen Gestaltungsmöglichkeiten sowie die Risiken und Chancen für die beteiligten Parteien.

• Analyse der steuerlichen Auswirkungen der Aufnahme von Nullgesellschaftern in Freiberuflerpraxen
• Bewertung der Rechtsprechung zum Nullgesellschaftermodell und dessen Auswirkungen auf die Mitunternehmerstellung
• Untersuchung der verschiedenen Formen des Gewinnvorabmodells und deren rechtliche Einordnung
• Bewertung der steuerlichen Konsequenzen des Gewinnvorabmodells und dessen Auswirkungen auf die Gewinnermittlung und die Besteuerung des Veräußerungsgewinns
• Diskussion der Rechtsunsicherheiten und Gestaltungsoptionen bei der Anwendung des Gewinnvorabmodells

Zusammenfassung der Kapitel

• Einleitung: Die Arbeit stellt den Gegenstand und die Zielsetzung der Untersuchung dar. Sie gibt einen Überblick über den Aufbau der Arbeit.
• Grundlagen: Dieses Kapitel erläutert die Besteuerungssystematik der Freiberufler gemäß § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG und definiert die Voraussetzungen einer Mitunternehmerschaft.
• Aufnahme eines sog. Nullbeteiligungsgesellschafters in eine Mitunternehmerschaft: Dieses Kapitel behandelt das Nullgesellschaftermodell und analysiert die Rechtsprechung zum Thema. Es beleuchtet die Problemfelder und Rechtsfolgen des Nullgesellschaftermodells, insbesondere im Hinblick auf die Gefährdung der Mitunternehmerstellung und die Gefahr der gewerblichen Abfärbung.
• Aufnahme eines Gesellschafters im Wege des Gewinnvorabmodells: Dieses Kapitel erläutert die verschiedenen Formen des Gewinnvorabmodells und analysiert die Rechtsprechung zum modifizierten Gewinnvorabmodell. Es bewertet die steuerlichen Konsequenzen des Gewinnvorabmodells und diskutiert die damit verbundenen Rechtsunsicherheiten.

Schlüsselwörter

Freiberufler, Mitunternehmerschaft, Nullgesellschafter, Gewinnvorabmodell, steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten, Rechtsprechung, gewerbliche Abfärbung, Gewinnermittlung, Besteuerung, Veräußerungsgewinn.