Novellierte Bilanzierung von Leasingverhältnissen

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit

1.2 Gang der Untersuchung

2 Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IAS 17 und IFRS 16

2.1 Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IAS 17

2.1.1 Grundlegendes

2.1.2 Ansatz

2.1.2.1 Zurechnung des Leasingobjektes

2.1.2.2 Leasinggeber

2.1.2.3 Leasingnehmer

2.1.3 Bewertung

2.1.3.1 Zugangsbewertung

2.1.3.1.1 Leasinggeber

2.1.3.1.2 Leasingnehmer

2.1.3.2 Folgebewertung

2.1.3.2.1 Leasinggeber

2.1.3.2.2 Leasingnehmer

2.1.4 Ausweis

2.1.4.1 Leasinggeber

2.1.4.2 Leasingnehmer

2.2 Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS 16

2.2.1 Grundlegendes

2.2.2 Ansatz

2.2.2.1 Zurechnung des Leasingobjektes

2.2.2.2 Leasinggeber

2.2.2.3 Leasingnehmer

2.2.3 Bewertung

2.2.3.1 Zugangsbewertung

2.2.3.1.1 Leasinggeber

2.2.3.1.2 Leasingnehmer

2.2.3.2 Folgebewertung

2.2.3.2.1 Leasinggeber

2.2.3.2.2 Leasingnehmer

2.2.4 Ausweis

2.2.4.1 Leasinggeber

2.2.4.2 Leasingnehmer

2.3 Synopse

2.4 Zwischenfazit

3 Studien zu potentiellen Auswirkungen des IFRS 16 im Branchenvergleich

3.1 Überblick

3.2 Ergebnisse bisheriger Studien

3.3 Zwischenfazit

4 Empirische Untersuchung zu den potentiellen branchenspezifischen Auswirkungen des IFRS 16 bei den Unternehmen des DAX, MDAX, SDAX und TecDAX

4.1 Zielsetzung und Datengrundlage

4.2 Methodische Vorgehensweise

4.3 Variablen

4.4 Hypothese

4.5 Untersuchungsergebnisse

4.6 Diskussion der Untersuchungsergebnisse und Limitationen

5 Schlussbetrachtung

5.1 Zusammenfassung

5.2 Ausblick

Zielsetzung & Themen

Ziel der Arbeit ist es, die konzeptionellen Änderungen durch die Reform der Leasingbilanzierung (IFRS 16) zu analysieren und deren Auswirkungen auf die Finanzkennzahlen kapitalmarktorientierter Unternehmen in Deutschland empirisch zu untersuchen.

• Gegenüberstellung der Leasingbilanzierung nach IAS 17 und IFRS 16
• Theoretische Fundierung des "right-of-use-approach"
• Empirische Inhaltsanalyse von Geschäftsberichten zur Bestimmung des "GA-Score"
• Interferenzstatistische Auswertung branchenspezifischer Auswirkungen (Verbrauchsgüter vs. Technologie)

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die historische Entwicklung und die Problematik des Leasinggeschäfts ein und erläutert die Zielsetzung sowie den Aufbau der Arbeit.

2 Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IAS 17 und IFRS 16: Dieses Kapitel stellt die theoretischen Grundlagen der Leasingbilanzierung nach altem (IAS 17) und neuem Standard (IFRS 16) einander gegenüber.

3 Studien zu potentiellen Auswirkungen des IFRS 16 im Branchenvergleich: Hier wird ein Überblick über bestehende empirische Untersuchungen gegeben, die die Auswirkungen des IFRS 16 auf verschiedene Branchen analysiert haben.

4 Empirische Untersuchung zu den potentiellen branchenspezifischen Auswirkungen des IFRS 16 bei den Unternehmen des DAX, MDAX, SDAX und TecDAX: In diesem Hauptteil erfolgt die eigene empirische Untersuchung mittels Inhaltsanalyse der Geschäftsberichte und statistischer Testverfahren.

5 Schlussbetrachtung: Das Abschlusskapitel fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der Leasingbilanzierung.

Schlüsselwörter

IFRS 16, Leasingbilanzierung, IAS 17, right-of-use-approach, all-or-nothing-approach, Bilanzverlängerung, Nutzungsrecht, Leasingverbindlichkeit, Branchenvergleich, Geschäftsberichte, GA-Score, Kapitalmarktorientierte Unternehmen, off-balance-sheet, on-balance-sheet, Finanzkennzahlen.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Umstellung der Leasingbilanzierung von IAS 17 auf IFRS 16 und analysiert die daraus resultierenden Auswirkungen auf die Bilanz sowie die Finanzkennzahlen deutscher Unternehmen.

Was sind die zentralen Themenfelder der Analyse?

Zentral sind die Abkehr vom "all-or-nothing-approach" hin zum "right-of-use-approach", die Bilanzierung von Nutzungsrechten und Verbindlichkeiten sowie der empirische Vergleich, wie stark verschiedene Branchen durch diese Neuregelung beeinflusst werden.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist es, die Neuerungen durch den IFRS 16 theoretisch darzulegen und empirisch aufzuzeigen, ob signifikante branchenspezifische Auswirkungen auf Unternehmen der großen deutschen Indizes (DAX, MDAX, SDAX, TecDAX) feststellbar sind.

Welche wissenschaftlichen Methoden werden verwendet?

Der Autor nutzt eine qualitative Inhaltsanalyse der Geschäftsberichte zur Bestimmung eines "GA-Score" sowie interferenzstatistische Verfahren (insbesondere den Mann-Whitney-U-Test), um Unterschiede zwischen Branchen zu überprüfen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in einen theoretischen Vergleich der Standards (Kapitel 2), eine Aufarbeitung bisheriger Studien (Kapitel 3) und die Durchführung der eigenen empirischen Untersuchung (Kapitel 4).

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Untersuchung?

Wichtige Begriffe sind IFRS 16, Leasingbilanzierung, right-of-use-approach, Bilanzverlängerung, Nutzungsrecht und Branchenanalyse.

Wie unterscheidet sich die Bilanzierung des Leasingnehmers nach IFRS 16 vom alten IAS 17?

Während nach IAS 17 Operating-Leasingverhältnisse als "off-balance" behandelt wurden, müssen nach IFRS 16 fast alle Leasingverhältnisse aktiviert werden, was zu einer Bilanzverlängerung führt.

Konnte die Hypothese zu den Branchenunterschieden statistisch belegt werden?

Nein, die Hypothese, dass die Auswirkungen in der Branche Verbrauchsgüter stärker seien als in der Technologiebranche, konnte auf Basis der gewählten statistischen Tests nicht verifiziert werden.