Neuausrichtung der körperschaftsteuerlichen Verlustverrechnung durch § 8d KStG?

Inhaltsverzeichnis

• Inhalt
• Abbildungsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• 1. Einführung
• 1.1 Status Quo des Verlustuntergangs bei Körperschaften - Das Problem
• 1.2 Ziel der Thesis
• 1.3 Aufbau der Thesis
• 2. Systematische Grundlagen des Verlustuntergangs bei Körperschaften
• 2.1 Hintergrund und gesetzgeberische Intention für den Verlustuntergang bei Körperschaften
• 2.1.1 Mantelkauf: Definition und Motive
• 2.1.2 Historische Normentwicklung der Missbrauchsvermeidungsvorschriften
• 2.2 Konzeption und Wirkungsweise von § 8c KStG
• 2.3 Konzeption und Wirkungsweise von § 8d KStG
• 2.3.1 Antrag
• 2.3.2 Der Geschäftsbetrieb - Begriff und Umfang
• 2.3.2.1 Kontinuitätserfordernis des Geschäftsbetriebs
• 2.3.2.2 Schädliche Veränderung des Geschäftsbetriebs
• 2.3.3 Übersicht über weitere schädliche Vorgänge des § 8d KStG
• 2.4 Divergenzen zwischen § 8c KStG und § 8d KStG
• 2.5 Risiken der Optierung zu § 8d KStG
• 3. Verfassungsrechtliche Einordnung von § 8c KStG
• 3.1 Das Leistungsfähigkeitsprinzip (Art.3 Abs.1 GG)
• 3.2 Verfassungswidrigkeit von § 8c Abs. 1 S.1 KStG
• 3.2.1 Das Urteil des BVerfG vom 29.03.2017
• 3.2.1.1 Urteilsbegründung
• 3.2.1.2 Verfassungsrichterliche Maßstäbe für den Verlustuntergang
• 3.2.2 Potenzielle Verfassungswidrigkeit von § 8c Abs. 1 S.2 KStG
• 4. Verfassungsrechtliche Einordnung von § 8d KStG
• 4.1 Der Geschäftsbetrieb als Kodifizierung der wirtschaftlichen Identität
• 4.2 Unsachgemäße Typisierung und Missbrauchsbekämpfung
• 4.3 Verfassungsrechtliches Ergebnis und Anpassungserfordernisse
• 5. Entscheidungsindikatoren und Gestaltungsansätze durch § 8d KStG im Lichte der Rechtsprechung
• 5.1 Allgemeine Gestaltungsansätze
• 5.1.1 Stille-Reserven-Klauseln von § 8c und § 8d KStG - erster Indikator
• 5.1.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr im Kontext des § 8d KStG
• 5.1.3 Fortführungsgebundener Verlustvortrag und § 10d EStG
• 5.1.3.1 Mindestbesteuerung im Bereich von § 8d KStG
• 5.1.3.2 Verlustrücktrag im Bereich von § 8d KStG
• 5.2 Gestaltungsansätze im Konzernverbund
• 5.2.1 Umstrukturierung zum Verlustvortragserhalt
• 5.2.2 Organschaften im Kontext des § 8d KStG
• 5.2.3 § 8d KStG in grenzüberschreitenden Konzernstrukturen
• 6. Reformentwurf zu § 8c und § 8d KStG
• 6.1 Reformentwurf zu § 8c KStG
• 6.2 Reformentwurf zu § 8d KStG
• 7. Schlusseinordnung
• 7.1 § 8d KStG als Neuausrichtung der körperschaftsteuerlichen Verlustverrechnung - Fazit
• 7.2 Ausblick auf die Zukunft der Verlustverrechnung bei Körperschaften
• Anhang
• Literaturverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Masterthesis befasst sich mit der Neuausrichtung der körperschaftsteuerlichen Verlustverrechnung durch § 8d KStG. Sie untersucht die Gestaltungsansätze, Möglichkeiten und Probleme im Lichte der Verfassungswidrigkeit von § 8c KStG.

• Verfassungsrechtliche Einordnung von § 8c und § 8d KStG im Kontext des Leistungsfähigkeitsprinzips
• Analyse der Gestaltungsmöglichkeiten und -risiken im Rahmen von § 8d KStG
• Bewertung der Neuausrichtung der Verlustverrechnung im Lichte der Rechtsprechung
• Reformentwurf zu § 8c und § 8d KStG
• Bewertung der zukünftigen Entwicklung der Verlustverrechnung bei Körperschaften

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Thematik des Verlustuntergangs bei Körperschaften ein und erläutert das Problem sowie das Ziel und den Aufbau der Thesis. Kapitel 2 betrachtet die systematischen Grundlagen des Verlustuntergangs, wobei der Fokus auf den Hintergrund und die Intention der gesetzlichen Regelungen sowie auf die Konzeption und Wirkungsweise von § 8c und § 8d KStG liegt. Kapitel 3 widmet sich der verfassungsrechtlichen Einordnung von § 8c KStG, insbesondere der Verfassungswidrigkeit von § 8c Abs. 1 S.1 KStG. Kapitel 4 analysiert die verfassungsrechtliche Einordnung von § 8d KStG und untersucht, ob dieser ebenfalls verfassungswidrig ist. Kapitel 5 beleuchtet Entscheidungsindikatoren und Gestaltungsansätze im Rahmen von § 8d KStG im Lichte der Rechtsprechung. Kapitel 6 befasst sich mit dem Reformentwurf zu § 8c und § 8d KStG. Kapitel 7 bietet eine Schlusseinordnung, die den Beitrag von § 8d KStG zur Neuausrichtung der körperschaftsteuerlichen Verlustverrechnung bewertet und einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der Verlustverrechnung bei Körperschaften gibt.

Schlüsselwörter

Körperschaftsteuer, Verlustverrechnung, § 8c KStG, § 8d KStG, Verfassungswidrigkeit, Leistungsfähigkeitsprinzip, Gestaltungsansätze, Missbrauchsbekämpfung, Mantelkauf, Geschäftsbetrieb, Rechtsprechung, Reformentwurf, Steuerrecht.