Gründung einer Personengesellschaft

Inhaltsverzeichnis

• Abkürzungsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• 1 Einleitung
• 2 Umfang und Ziel der Arbeit
• 3 Formen der Gründung
• 3.1 Bargründung
• 3.2 Sachgründung
• 3.2.1 Allgemeines
• 3.2.2 Einlage einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Privatvermögen
• 3.2.3 Überführung / Übertragung aus dem Betriebsvermögen
• 3.2.3.1 Allgemeines
• 3.2.3.2 Unentgeltliche Übertragung
• 3.2.3.2.2 Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen
• 3.2.3.2.3 Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils
• 3.2.3.3 Entgeltliche Überführung
• 3.2.3.4 Teilentgeltliche Übertragung
• 3.2.3.5 Ergänzungsbilanzen
• 3.3 Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils
• 3.3.1 Regelungsinhalt des § 24 UmwStG
• 3.3.1.1 Anwendungsgebiet / Voraussetzungen des § 24 Abs. 1 UmwStG
• 3.3.1.2 Negativabgrenzung der Fälle in § 24 UmwStG
• 3.3.1.3 Zeitpunkt der Einbringung
• 3.3.2 Bewertungswahlrecht nach § 24 Abs. 2 UmwStG
• 3.3.2.1 Allgemeines
• 3.3.2.2 Buchwertansatz
• 3.3.2.3 Zwischenwertansatz
• 3.3.2.4 Teilwertansatz
• 3.3.3 Einbringungsgewinn nach § 24 Abs. 3 UmwStG
• 3.3.4 Folgen der Wahlrechtsausübung
• 3.3.4.1 Gesamthandsbilanzen und Ergänzungsbilanzen
• 3.3.4.2 Bilanzerstellung
• 3.3.4.3 Maßgeblichkeit
• 3.3.5 Steuerliche Problematiken
• 3.3.5.1 Vorabübertragung von Wirtschaftsgütern
• 3.3.5.2 Zurückbehaltung von Wirtschaftsgütern
• 3.3.5.3 Bestimmung des Kapitalkontos
• 3.3.5.4 Einbringung einer Pensionsverpflichtung
• 3.3.5.5 Einbringung einer steuerfreien Rücklage
• 3.3.5.6 Einbringung mit negativem Kapital
• 4 Steuerliche Konsequenzen
• 4.1 Steuerliche Konsequenzen für die aufnehmende Personengesellschaft
• 4.2 Steuerliche Konsequenzen für den einbringenden Gesellschafter
• 5 Fazit
• Abbildungen
• Anhang
• Gesetze, Rechtsverordnungen und Verwaltungsanweisungen
• Rechtsprechungsverzeichnis
• Literaturverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der Gründung einer Personengesellschaft und untersucht die steuerlichen Konsequenzen einer Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft.

• Die Arbeit analysiert die verschiedenen Formen der Gründung einer Personengesellschaft.
• Es werden die steuerlichen Auswirkungen der Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils beleuchtet.
• Die Arbeit untersucht das Bewertungswahlrecht nach § 24 UmwStG und die Folgen der Wahlrechtsausübung.
• Es werden die steuerlichen Konsequenzen für die aufnehmende Personengesellschaft und den einbringenden Gesellschafter untersucht.
• Die Arbeit beleuchtet die verschiedenen Steuerprobleme, die im Zusammenhang mit der Einbringung von Wirtschaftsgütern in eine Personengesellschaft auftreten können.

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1: Einleitung

Die Einleitung stellt die Relevanz des Themas Gründung einer Personengesellschaft im Steuerrecht dar und führt in die Thematik der Einbringung von Betriebsvermögen ein.

Kapitel 2: Umfang und Ziel der Arbeit

Dieses Kapitel definiert den Umfang und die Zielsetzung der Arbeit. Es wird erläutert, welche Aspekte der Gründung einer Personengesellschaft im Detail behandelt werden.

Kapitel 3: Formen der Gründung

Kapitel 3 behandelt die verschiedenen Formen der Gründung einer Personengesellschaft, insbesondere die Sachgründung und die Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils.

Kapitel 3.2 Sachgründung

Dieses Unterkapitel behandelt die Einlage von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen und die Übertragung von Wirtschaftsgütern aus dem Betriebsvermögen.

Kapitel 3.3 Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils

Dieses Unterkapitel erläutert die Regelungen des § 24 UmwStG, das Bewertungswahlrecht, die Folgen der Wahlrechtsausübung und die steuerlichen Problematiken im Zusammenhang mit der Einbringung.

Kapitel 4: Steuerliche Konsequenzen

Kapitel 4 befasst sich mit den steuerlichen Konsequenzen für die aufnehmende Personengesellschaft und den einbringenden Gesellschafter.

Schlüsselwörter

Die Arbeit konzentriert sich auf die steuerlichen Auswirkungen der Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft. Daher sind die wichtigsten Schlüsselwörter: Personengesellschaft, Gründung, Einbringung, Betriebsvermögen, § 24 UmwStG, Bewertungswahlrecht, Steuerliche Konsequenzen, Gesamthandsbilanzen, Ergänzungsbilanzen.

Häufig gestellte Fragen

Was ist eine Sachgründung bei einer Personengesellschaft?

Bei einer Sachgründung werden statt Bargeld Wirtschaftsgüter (z.B. Maschinen, Immobilien) aus dem Privat- oder Betriebsvermögen in die Gesellschaft eingebracht.

Was regelt § 24 UmwStG?

Er regelt die steuerlichen Bedingungen für die Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten.

Welche Bewertungswahlrechte gibt es?

Einbringende können zwischen dem Buchwertansatz (steuerneutral), dem Teilwertansatz (Aufdeckung aller Reserven) oder einem Zwischenwert wählen.

Was sind Ergänzungsbilanzen?

Sie dienen dazu, Wertunterschiede zwischen dem steuerlichen Kapitalkonto in der Gesamthandsbilanz und den individuellen Anschaffungskosten eines Gesellschafters festzuhalten.

Welche Folgen hat die Einbringung mit negativem Kapital?

Dies ist eine steuerliche Problematik, die oft zur Aufdeckung stiller Reserven und somit zu einem steuerpflichtigen Einbringungsgewinn führt.