Internationalen Rechnungslegung. Bilanzierung und Bewertung von Investment Properties

Inhaltsverzeichnis

• Inhaltsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Einleitung
• Begriff „Immobilie“
• Der Weg in die internationale Rechnungslegung
• IFRS
• Entwicklungsgeschichte
• Umsetzung der IFRS
• Gründe für unterschiedliche Rechnungslegungssysteme
• Argumente für eine Internationale Rechnungslegung
• Internationale Rechnungslegungssysteme
• Die Rechnungslegung von Immobilien im Umbruch
• Klassifizierung von Immobilien in IFRS-Bilanzen
• Ansatz von Investment Properties
• Vorbemerkung
• Charakterisierung von Investment Properties
• Abgrenzung zu den Non-Investment Properties
• Leasing im Immobiliensektor
• Operating-Leasing
• Finanzierungsleasing
• Bilanzmäßige Darstellung bei Vollamortisation
• Unternehmensimmobilien nach IFRS
• Konzern- versus Einzelabschluss
• Ansatzkriterien von Investment Properties
• Bilanzielle Bedeutung von Investment Properties
• Historische Bedeutung der Investment Properties
• Anwendungsbereiche des IAS 40
• Investment Properties bei der IVG Immobilien AG
• Erstbewertung von Investment Properties
• Vorbemerkung
• Immobilienpreis versus Immobilienwert
• Verkehrswert (Marktwert)
• Zugangsbewertung
• Zugangsbewertung bei geleasten Immobilien
• Wertbeeinflussende Faktoren
• Fiskal-politische Entwicklungen
• Sozio-kulturelle Faktoren
• Standortfaktoren
• Lasten und Beschränkungen
• Bodenbeschaffenheit
• Restnutzungsdauer und baulicher Zustand
• Folgebewertung
• Wahlrecht in der Folgebewertung
• Fortgeführte Anschaffungs- oder Herstellungskosten
• Beizulegender Zeitwert
• Immobilienbewertungsverfahren im Vergleich
• Normierte deutsche Immobilienbewertungsverfahren
• Vorwort
• Vergleichswertverfahren
• Voraussetzungen für die Anwendung
• Verfahrensablauf
• Kritische Würdigung
• Ertragswertverfahren
• Voraussetzungen für die Anwendung
• Verfahrensablauf
• Kritische Würdigung
• Sachwertverfahren
• Verfahrensablauf
• Kritische Würdigung
• Vergleichbare angelsächsische Bewertungsverfahren
• Vorbemerkung
• Comparison Approach
• Investment Approach
• Fully let
• Reversionary
• Overrented
• Discounted Cashflow Method
• Cost Approach
• Alternative Bewertungsverfahren des IVSC
• Residual Method
• Profits Method
• Bedeutung des IVSC für den IAS 40
• Fazit
• Ausweis von Investment Properties
• Offenlegung von Anhangangaben nach IAS 40
• Schlussbetrachtung und Ausblick
• Auszug aus dem Amtsblatt der Europäischen Union
• Literaturverzeichnis
• Anhang

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit befasst sich mit der Bilanzierung und Bewertung von Investment Properties im Kontext der Internationalen Rechnungslegung. Sie untersucht die Herausforderungen und Chancen der Anwendung der International Financial Reporting Standards (IFRS) im Bereich der Immobilienbewertung und analysiert die unterschiedlichen Bewertungsmethoden im Vergleich zum deutschen Handelsgesetzbuch (HGB).

• Einführung in die internationale Rechnungslegung und die IFRS
• Klassifizierung und Abgrenzung von Investment Properties
• Erst- und Folgebewertung von Investment Properties nach IFRS
• Vergleichende Analyse von Bewertungsmethoden in Deutschland und angelsächsischen Ländern
• Auswirkungen der IFRS auf die Bilanzierung und Offenlegung von Investment Properties

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, die den Hintergrund und die Relevanz des Themas erläutert. Anschließend wird der Begriff „Immobilie“ definiert und der Weg in die internationale Rechnungslegung mit einem Schwerpunkt auf den IFRS dargestellt.

Im nächsten Abschnitt werden die Ansatzkriterien von Investment Properties nach IFRS behandelt und die Abgrenzung zu den Non-Investment Properties erläutert.

Das Kapitel zur Erstbewertung von Investment Properties behandelt die verschiedenen Bewertungsmethoden und die relevanten Wertbeeinflussenden Faktoren.

Im Kapitel zur Folgebewertung werden die Wahlmöglichkeiten für die Bewertung von Investment Properties, die verschiedenen Bewertungsmethoden im Vergleich sowie die Anwendung dieser Methoden in Deutschland und im angelsächsischen Raum behandelt.

Die Arbeit schließt mit einer Schlussbetrachtung, die die wichtigsten Erkenntnisse der Untersuchung zusammenfasst und einen Ausblick auf zukünftige Entwicklungen gibt.

Schlüsselwörter

Investment Properties, Internationale Rechnungslegung, IFRS, IAS 40, Immobilienbewertung, Vergleichswertverfahren, Ertragswertverfahren, Sachwertverfahren, Discounted Cashflow Method, Beizulegender Zeitwert, Bilanzierung, Offenlegung.