Steuerökonomische Analyse wiederkehrender Bezüge unter besonderer Berücksichtigung gesetzlicher Rentenzahlungen

Inhaltsverzeichnis

• Problemstellung, Zielsetzung, Gang der Untersuchung
• Begriffsbestimmungen und Grundsätze der Besteuerung
  • Renten
    • Leibrente, Zeitrente, Mischformen
    • Tatbestandsvoraussetzungen
    • Abgrenzung der Renten von den Raten
  • Wiederkehrende Bezüge, die keine Renten darstellen
  • Besteuerungsgrundsätze wiederkehrender Bezüge
• Besteuerung privater Renten
  • Grundsätze der Ertragsanteilsermittlung
    • Bedeutung der Rentenlaufzeit für die Ertragsanteilsermittlung
    • Nachzahlungen, Erhöhungen und Herabsetzungen von Rentenbeträgen
    • Vorliegen mehrerer Bezugspersonen
    • Berechtigung mehrerer Personen nacheinander
  • Das Korrespondenzprinzip
  • Diffenzierung privater Renten
    • Private Veräußerungsrenten
      • Tatbestandsvoraussetzungen
      • Behandlung beim Rentenberechtigten
      • Behandlung beim Rentenverpflichteten
      • Veräußerungszeitrenten, verlängerte/ abgekürzte Leibrenten
    • Private Versorgungsrenten
      • Tatbestandsvoraussetzungen
      • Steuerliche Behandlung
      • Einkommensteuerlicher Belastungsvergleich
      • Beendigung einer Versorgungsrente
      • Das Stuttgarter Modell
• Besteuerung gesetzlicher Rentenzahlungen
  • Einkünfteermittlung
    • Ermittlung des Besteuerungsanteils
    • Ermittlung des steuerfreien Rentenbetrags
  • Abzug von Altersvorsorgeaufwendungen
    • Ermittlung des Abzugsvolumen
    • Günstigerrechnung
  • Mehrbelastung für Empfänger gesetzlicher Renten
  • Rentenbezugsmitteilungen
  • Besteuerung von Auslandsrentnern
• Besteuerung betrieblicher Renten
  • Betriebliche Veräußerungsrenten
    • Behandlung beim Rentenberechtigten
      • Sofortversteuerung
      • Nachträgliche Versteuerung
    • Behandlung beim Rentenverpflichteten
  • Betriebliche Versorgungsrenten
• Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit analysiert die aktuelle Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen, insbesondere im Hinblick auf gesetzliche Rentenzahlungen. Der Fokus liegt dabei auf der Darstellung der aktuellen Rechtslage, der Herausarbeitung bestehender Gestaltungsmöglichkeiten und der Beleuchtung bestehender Rechtsunsicherheiten. Die Arbeit strebt an, ein umfassendes Verständnis der Steuerökonomischen Analyse von wiederkehrenden Bezügen, insbesondere im Kontext von gesetzlichen Rentenzahlungen, zu vermitteln.

• Die aktuelle Rechtslage der Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen
• Die steuerökonomische Analyse von gesetzlichen Rentenzahlungen
• Die Darstellung bestehender Gestaltungsmöglichkeiten im Kontext von Rentenzahlungen
• Die Herausarbeitung von Rechtsunsicherheiten in der Besteuerungspraxis
• Die Analyse der Auswirkungen der nachgelagerten Besteuerung auf gesetzliche Renten

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel der Arbeit beleuchtet die Problemstellung, die Zielsetzung und den Gang der Untersuchung. Es wird der aktuelle Stand der Besteuerung wiederkehrender Bezüge im Einkommensteuerrecht dargestellt, wobei insbesondere auf den dritten Rentenerlass und die Reform der Altersvorsorge im Jahr 2005 eingegangen wird.

Kapitel zwei widmet sich der Begriffsbestimmung und den Grundsätzen der Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen. Dabei werden verschiedene Arten von Renten und deren Abgrenzung von anderen wiederkehrenden Bezügen sowie die einschlägigen Besteuerungsgrundsätze erläutert.

Kapitel drei analysiert die Besteuerung privater Renten, wobei die verschiedenen Arten von privaten Renten (Veräußerungsrenten und Versorgungsrenten) betrachtet werden. Die Kapitel behandeln dabei die Tatbestandsvoraussetzungen, die steuerliche Behandlung und die jeweiligen Besonderheiten der verschiedenen Rentenformen.

Kapitel vier befasst sich mit der Besteuerung gesetzlicher Rentenzahlungen. Es werden die Methoden zur Ermittlung der Einkünfte, die Möglichkeiten des Abzugs von Altersvorsorgeaufwendungen und die Auswirkungen der nachgelagerten Besteuerung auf die steuerliche Belastung der Rentner erläutert.

Kapitel fünf untersucht die Besteuerung betrieblicher Renten, wobei die beiden Formen der betrieblichen Veräußerungsrenten und Versorgungsrenten im Detail behandelt werden.

Schlüsselwörter

Wiederkehrende Bezüge, Renten, Besteuerung, Einkommensteuerrecht, Ertragsanteilsermittlung, nachgelagerte Besteuerung, Alterseinkünftegesetz, privater Renten, gesetzlicher Rentenzahlungen, betriebliche Renten, Steuergestaltung, Rechtsunsicherheiten.