Die körperschaftsteuerliche Behandlung einer Organschaft

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einführung
• 2 Voraussetzungen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft
• 2.1 Persönliche Voraussetzungen der beteiligten Rechtsträger
• 2.1.1 Organgesellschaft
• 2.1.2 Organträger
• 2.2 Sachliche Voraussetzungen
• 2.2.1 Steuerliches Wirksamwerden eines Gewinnabführungsvertrags
• 2.2.1.1 Allgemeines
• 2.2.1.2 Zivilrechtliche Voraussetzungen
• 2.2.1.3 Mindestlaufzeit
• 2.2.1.4 Beendigung
• 2.2.1.5 Tatsächliche Durchführung
• 2.2.1.6 Verlustübernahme
• 2.2.2 Finanzielle Eingliederung
• 2.2.3 Betriebsstättenzurechnung
• 3 Körperschaftsteuerliche Rechtsfolgen
• 3.1 Ertragsteuerliche Betrachtung der Organgesellschaft
• 3.1.1 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei der Organgesellschaft
• 3.1.2 Spenden
• 3.1.3 Verlustabzug aus nicht-organschaftlicher Zeit
• 3.1.4 Sanierungserträge nach § 3a EStG
• 3.1.5 Bruttomethode
• 3.2 Ertragsteuerliche Betrachtung des Organträgers
• 3.2.1 Steuerabzug bei dem Organträger
• 3.2.2 Teilwertabschreibung auf die Organbeteiligung
• 3.3 Ausgleichszahlungen
• 3.4 Mehr- und Minderabführungen
• 3.4.1 Einleitung
• 3.4.2 Vororganschaftliche Mehr- oder Minderabführungen
• 3.4.2.1 Vororganschaftliche Mehrabführungen
• 3.4.2.2 Vororganschaftliche Minderabführungen
• 3.4.3 Innerorganschaftliche Mehr- oder Minderabführungen
• 3.4.3.1 Minderabführung i.S.d. § 14 Abs. 4 KStG
• 3.4.3.2 Mehrabführung i.S.d. § 14 Abs. 4 KStG
• 3.5 Feststellungsverfahren nach § 14 Abs. 5 KStG
• 4 Chancen und Risiken bei der Bildung der Organschaft
• 4.1 Allgemeine Betrachtung
• 4.2 Differenzierung der Rechtsformen
• 4.2.1 Einzelunternehmen
• 4.2.2 Personengesellschaften
• 4.2.3 Holding
• 5 Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Bachelorarbeit befasst sich mit der körperschaftsteuerlichen Behandlung einer Organschaft. Sie analysiert die Voraussetzungen und Rechtsfolgen der Organschaft, betrachtet die Ertragsteuerliche Betrachtung der Organgesellschaft und des Organträgers und untersucht Chancen und Risiken der Bildung einer Organschaft unter Berücksichtigung verschiedener Rechtsformen.

• Voraussetzungen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft
• Körperschaftsteuerliche Rechtsfolgen
• Ertragsteuerliche Betrachtung der Organgesellschaft und des Organträgers
• Chancen und Risiken der Bildung einer Organschaft
• Differenzierung der Rechtsformen bei der Bildung einer Organschaft

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1: Einführung

Das erste Kapitel führt in die Thematik der körperschaftsteuerlichen Organschaft ein und erläutert die Relevanz des Themas für die Praxis. Zudem werden die Zielsetzung und der Aufbau der Arbeit vorgestellt.

Kapitel 2: Voraussetzungen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft

Dieses Kapitel beschäftigt sich mit den Voraussetzungen für die Bildung einer körperschaftsteuerlichen Organschaft. Es werden sowohl die persönlichen Voraussetzungen der beteiligten Rechtsträger (Organgesellschaft und Organträger) als auch die sachlichen Voraussetzungen, wie z.B. die Steuerliche Wirksamkeit eines Gewinnabführungsvertrags, die Finanzielle Eingliederung und die Betriebsstättenzurechnung, behandelt.

Kapitel 3: Körperschaftsteuerliche Rechtsfolgen

Kapitel 3 beleuchtet die ertragsteuerlichen Rechtsfolgen, die sich aus der Bildung einer Organschaft ergeben. Hierbei werden sowohl die Auswirkungen auf die Organgesellschaft als auch auf den Organträger analysiert. Insbesondere werden Themen wie verdeckte Gewinnausschüttungen, Spenden, Verlustabzug und die Bruttomethode im Detail betrachtet.

Kapitel 4: Chancen und Risiken bei der Bildung der Organschaft

In Kapitel 4 werden die Chancen und Risiken der Bildung einer Organschaft aus unterschiedlichen Perspektiven beleuchtet. Die allgemeine Betrachtung wird durch eine Differenzierung der Rechtsformen (Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Holding) ergänzt.

Schlüsselwörter

Körperschaftsteuerliche Organschaft, Gewinnabführungsvertrag, Organgesellschaft, Organträger, Ertragsteuerliche Rechtsfolgen, Finanzielle Eingliederung, Betriebsstättenzurechnung, Chancen, Risiken, Rechtsformen