Bachelorarbeit, 2020
57 Seiten, Note: 13 Punkte
Abbildungsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Einführung
2 Voraussetzungen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft
2.1 Persönliche Voraussetzungen der beteiligten Rechtsträger
2.1.1 Organgesellschaft
2.1.2 Organträger
2.2 Sachliche Voraussetzungen
2.2.1 Steuerliches Wirksamwerden eines Gewinnabführungsvertrags
2.2.1.1 Allgemeines
2.2.1.2 Zivilrechtliche Voraussetzungen
2.2.1.3 Mindestlaufzeit
2.2.1.4 Beendigung
2.2.1.5 Tatsächliche Durchführung
2.2.1.6 Verlustübernahme
2.2.2 Finanzielle Eingliederung
Abbildung 1: Darstellung der Beteiligungsverhältnisse
2.2.3 Betriebsstättenzurechnung
3 Körperschaftsteuerliche Rechtsfolgen
3.1 Ertragsteuerliche Betrachtung der Organgesellschaft
3.1.1 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei der Organgesellschaft
3.1.2 Spenden
3.1.3 Verlustabzug aus nicht-organschaftlicher Zeit
3.1.4 Sanierungserträge nach § 3a EStG
3.1.5 Bruttomethode
3.2 Ertragsteuerliche Betrachtung des Organträgers
3.2.1 Steuerabzug bei dem Organträger
3.2.2 Teilwertabschreibung auf die Organbeteiligung
3.3 Ausgleichszahlungen
3.4 Mehr- und Minderabführungen
3.4.1 Einleitung
3.4.2 Vororganschaftliche Mehr- oder Minderabführungen
3.4.2.1 Vororganschaftliche Mehrabführungen
3.4.2.2 Vororganschaftliche Minderabführungen
3.4.3 Innerorganschaftliche Mehr- oder Minderabführungen
3.4.3.1 Minderabführung i.S.d. § 14 Abs. 4 KStG
3.4.3.2 Mehrabführung i.S.d. § 14 Abs. 4 KStG
3.5 Feststellungsverfahren nach § 14 Abs. 5 KStG
4 Chancen und Risiken bei der Bildung der Organschaft
4.1 Allgemeine Betrachtung
4.2 Differenzierung der Rechtsformen
4.2.1 Einzelunternehmen
4.2.2 Personengesellschaften
4.2.3 Holding
Abbildung 2: Ausprägungen der Holding
5 Schlussbetrachtung
6 Anhang
7 Literaturverzeichnis
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