Pensionsrückstellungen. Fluch oder Segen?

Inhaltsverzeichnis

• Herausforderungen für die betriebliche Altersvorsorge: Alternde Belegschaften und Zinstief
• Nationale und internationale Rechtsgrundlagen
  • Ansatzvorschriften
    • Abgrenzung von Ausgestaltungsformen und Durchführungswegen der betrieblichen Altersvorsorge
    • Deutsches Handelsrecht
    • Internationale Rechnungslegung
    • Nationales Steuerrecht
  • Bewertungsvorschriften im Fallbeispiel
    • Steuerliches Teilwertverfahren
    • Modifiziertes Teilwertverfahren
    • „Projected-Unit-Credit-Methode“
• Vorteilhaftigkeit einer Pensionsrückstellung im Vergleich
  • Entwicklung eines Vergleichsmaßstabs
  • Modelltheoretische Grundlagen
    • Wertbeiträge aus Anteilseigner- und Arbeitnehmerperspektive
    • Bewertungsparameter der Direktzusage
    • Steuer- und sozialversicherungsrechtlicher Rahmen
      • Behandlung beim Arbeitnehmer
      • Behandlung beim zusagenden Unternehmen
  • Durchführung der Vorteilhaftigkeitsanalyse
    • Der Wert alternativen Barlohnes
    • Der Wert der Versorgungszusage
• Fiskalisches Dilemma: Sicherung des Steueraufkommens oder Stärkung der betrieblichen Altersvorsorge?

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit befasst sich mit der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) und untersucht die Vorteilhaftigkeit der Direktzusage über Pensionsrückstellungen im Vergleich zur Gewährung von zusätzlichem Barlohn aus Arbeitnehmer- und Anteilseignerperspektive. Dabei werden die nationalen und internationalen rechtlichen Grundlagen zu Ansatz und Bewertung von Pensionsrückstellungen im Detail erläutert.

• Bewertung von Pensionsrückstellungen nach nationalen und internationalen Rechnungslegungsgrundsätzen
• Entwicklung eines Kalküls zur Bestimmung der Vorteilhaftigkeit einer Pensionsrückstellung
• Analyse der steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Rahmenbedingungen der bAV
• Diskussion der Auswirkungen des Niedrigzinsumfelds auf die Attraktivität von Pensionsrückstellungen
• Plädoyer für eine Reform der steuerlichen Bewertungspraxis von Pensionsrückstellungen im Sinne einer Stärkung der betrieblichen Altersvorsorge

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel beleuchtet die Herausforderungen für die betriebliche Altersvorsorge im Kontext der demographischen Entwicklung und des Niedrigzinsumfelds. Kapitel 2 befasst sich mit den nationalen und internationalen Rechtsgrundlagen zu Ansatz und Bewertung von Pensionsrückstellungen. Es werden die relevanten Vorschriften des Handelsgesetzbuchs (HGB), der International Accounting Standards (IAS) und des Einkommensteuergesetzes (EStG) dargestellt.

Kapitel 3 entwickelt einen Kalkül zur Bestimmung der Vorteilhaftigkeit einer Pensionsrückstellung im Vergleich zu einer noch zu entwickelnden Handlungsalternative aus Arbeitnehmer- und Anteilseignerperspektive.

Schlüsselwörter

Betriebliche Altersvorsorge, Pensionsrückstellungen, Direktzusage, Bewertung, Handelsrecht, Steuerrecht, Internationale Rechnungslegung, Vorteilhaftigkeitsanalyse, Niedrigzinsumfeld, Fiskalisches Dilemma, Reformbedarf.