Die Neuregelung der Goodwill-Bilanzierung gemäß US-GAAP SFAS 141 und 142

Inhaltsverzeichnis

A. EINLEITUNG

I. PROBLEMSTELLUNG

II. ZIELSETZUNG, AUFBAU UND ABGRENZUNG DER ARBEIT

B. SFAS 141 „BUSINESS COMBINATIONS“

I. GELTUNGSBEREICH VON SFAS 141

II. IDENTIFIKATION DES ERWERBERS

III. ERMITTLUNG DES GOODWILL

C. SFAS 142 „GOODWILL AND OTHER INTANGIBLE ASSETS“

I. AUSGANGSPUNKT DER NEUREGELUNG

II. GELTUNGSBEREICH VON SFAS 142

III. ERSTMALIGE BILANZIERUNG UND BEWERTUNG DES GOODWILL

1. Bildung und Abgrenzung der sog. Reporting Units

2. Zuordnung von Vermögenswerten und Schulden zu den Reporting Units

3. Verteilung des Gesamt-Goodwill auf die Reporting Units

IV. FOLGEBILANZIERUNG DES GOODWILL

1. Fair Value der Reporting Unit

2. Zeitpunkt des Impairment-Tests

3. Ermittlung des Wertberichtigungsbedarfs mittels Impairment-Test

V. BEISPIEL

1. Ausgangslage

2. Erstmalige Bilanzierung und Bewertung des Goodwill

a) Bildung und Abgrenzung der Reporting Units

b) Zuordnung von Vermögensgegenständen und Schulden zu den Reporting Units und Ermittlung deren Fair Value

c) Verteilung des Gesamt-Goodwill auf die Reporting Units

d) Prüfung der Wertverhältnisse gegenüber dem letzten Test

e) Impairment-Test Erste Stufe

f) Impairment-Test Zweite Stufe

D. OFFENLEGUNGSPFLICHTEN

E. INKRAFTTRETEN UND ÜBERGANGSREGELN

F. KRITISCHE WÜRDIGUNG

I. GOODWILL INTERPRETATION

II. HÖHERE TRANSPARENZ DURCH VERSTÄRKTE OFFENLEGUNGSPFLICHTEN

III. VERMENGUNG VON DERIVATIVEM UND ORIGINÄREM GOODWILL

IV. AUSWIRKUNGEN AUF DIE ERTRAGSLAGE

V. AUSWIRKUNGEN AUF DIE VERGLEICHBARKEIT VON GESCHÄFTSABSCHLÜSSEN UND KENNZAHLEN

G. ANWENDBARKEIT FÜR DEUTSCHE UNTERNEHMEN

H. ZUSAMMENFASSUNG

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert die theoretischen Grundlagen und die praktischen Auswirkungen der neuen US-GAAP Standards SFAS 141 und SFAS 142 auf die Goodwill-Bilanzierung. Ziel ist es, die konzeptionellen Änderungen, insbesondere den Übergang von der planmäßigen Abschreibung zum "Impairment-Only-Approach", zu untersuchen und die daraus resultierenden bilanzpolitischen Spielräume sowie die Anwendbarkeit für deutsche Unternehmen kritisch zu beleuchten.

• Paradigmenwechsel von der Pooling-of-Interest- zur Purchase-Methode.
• Implementierung des Impairment-Only-Approach zur Werthaltigkeitsprüfung.
• Identifikation und Bewertung immaterieller Vermögenswerte (Intangible Assets).
• Auswirkungen der Neuregelung auf die Ertragslage und Kennzahlen von Unternehmen.
• Anwendbarkeit der Standards im Kontext von § 292a HGB für deutsche Konzerne.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. EINLEITUNG: Problemstellung und Zielsetzung der Untersuchung hinsichtlich der neuen US-GAAP Standards.

B. SFAS 141 „BUSINESS COMBINATIONS“: Erläuterung des Geltungsbereichs sowie der Methoden zur Identifikation von Erwerbern und Ermittlung von Goodwill.

C. SFAS 142 „GOODWILL AND OTHER INTANGIBLE ASSETS“: Detaillierte Darstellung des Impairment-Only-Approach, der Reporting Units sowie der Bewertungsmethoden.

D. OFFENLEGUNGSPFLICHTEN: Überblick über die erweiterten Berichtspflichten für Unternehmen unter den neuen Standards.

E. INKRAFTTRETEN UND ÜBERGANGSREGELN: Zeitplan und formale Vorgaben für die Umstellung der Rechnungslegung.

F. KRITISCHE WÜRDIGUNG: Analyse der konzeptionellen Stärken und Schwächen sowie der bilanzpolitischen Spielräume der neuen Regelungen.

G. ANWENDBARKEIT FÜR DEUTSCHE UNTERNEHMEN: Diskussion über die Vereinbarkeit von US-GAAP mit § 292a HGB und den EU-Richtlinien.

H. ZUSAMMENFASSUNG: Fazit der Arbeit und Ausblick auf die Relevanz der Standards für die Unternehmensperformance.

Schlüsselwörter

Goodwill, US-GAAP, SFAS 141, SFAS 142, Impairment-Only-Approach, Purchase-Methode, Reporting Units, Fair Value, Immaterielle Vermögenswerte, Bilanzierung, Ertragslage, Unternehmensakquisition, Rechnungslegung, Wertberichtigung, Konzernabschluss

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit beschäftigt sich mit den Neuregelungen der Goodwill-Bilanzierung nach den US-GAAP Standards SFAS 141 und SFAS 142, die einen signifikanten Paradigmenwechsel in der Unternehmensrechnungslegung markieren.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die Arbeit konzentriert sich auf die Abschaffung der Pooling-of-Interest-Methode, die Einführung der Purchase-Methode sowie die Implementierung des Impairment-Only-Approach als Ersatz für die planmäßige Goodwill-Abschreibung.

Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?

Ziel ist die theoretische Erläuterung der neuen FASB-Regelungen und deren kritische Analyse hinsichtlich entstehender bilanzpolitischer Spielräume sowie deren Anwendbarkeit für deutsche Unternehmen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt eine theoretische Fundierung sowie ein detailliertes Fallbeispiel (Akquisition der Y-AG durch die X-AG), um die rechnerische Umsetzung der Impairment-Tests nach SFAS 142 zu illustrieren.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Standards SFAS 141 und 142, die Bildung von Reporting Units, die Durchführung von zweistufigen Impairment-Tests sowie eine kritische Würdigung der Auswirkungen auf die Ertragslage.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zentrale Begriffe sind Goodwill, Impairment-Only-Approach, Fair Value, Reporting Units, Purchase-Methode und die Relevanz für deutsche Konzernabschlüsse nach § 292a HGB.

Wie beeinflusst der Impairment-Only-Approach den Jahresabschluss?

Da der Goodwill nicht mehr planmäßig abgeschrieben wird, steigt das ausgewiesene Eigenkapital und der Gewinn, was Kennzahlen wie die ROI positiv beeinflussen kann, sofern keine außerplanmäßigen Wertberichtigungen notwendig werden.

Warum ist die Identifikation des Erwerbers so bedeutsam?

Die Identifikation des Erwerbers ist entscheidend, um den Goodwill korrekt zu bestimmen und Bilanzierungsspielräume zu nutzen; ein gezieltes Vorgehen kann Abschreibungsbelastungen reduzieren, was die Vergleichbarkeit der Abschlüsse jedoch beeinträchtigen kann.