Goodwillbilanzierung nach International Financial Reportings Standards

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1. Bedeutung der geänderten Goodwillbilanzierung

1.2. Zielsetzung und Gang der Arbeit

2. Erstkonsolidierung

2.1. Wesen und Charakterisierung des Goodwills

2.2. Identifizierung des Erwerbers

2.3. Anschaffungskosten des Unternehmenserwerbes

2.4. Ansatz und Bewertung von erworbenen Vermögenswerten und Schulden

2.4.1. Vermögenswerte

2.4.2. Schulden

2.5. Ermittlung des Gesamtgoodwills

2.6. Verteilung des Gesamtgoodwills auf die CGU

2.6.1. Bildung von CGU`s

2.6.2. Bestimmung des Goodwills einer CGU

2.7. Berücksichtigung von Synergien

3. Folgebewertung

3.1. Zeitpunkt des impairment test

3.2. Bewertungsverfahren

3.2.1. DCF-Methode

3.2.2. Multiplikatorenverfahren

3.2.3. Weitere Bewertungsverfahren

3.3. Durchführung des impairment test

3.4. Finanzanalytische Betrachtung

4. Fazit und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit untersucht die grundlegenden Änderungen bei der Goodwill-Bilanzierung nach den neuen Regelungen des IASB. Das primäre Ziel ist es, diese Reformen theoretisch zu erläutern, die prozessorientierten Abläufe der Goodwill-Erfassung bis hin zur Folgebewertung zu analysieren und dabei eine Einordnung im Kontext der Konvergenz zwischen IFRS und US-GAAP vorzunehmen, um die Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung zu verdeutlichen.

• Paradigmenwechsel in der Goodwill-Bilanzierung durch den Impairment-only-Ansatz.
• Methoden der Erstkonsolidierung und Identifizierung des Erwerbers.
• Verfahren der Folgebewertung mittels Impairment-Tests für Cash Generating Units (CGU).
• Anwendung der DCF-Methode und Multiplikatorenverfahren bei der Werthaltigkeitsprüfung.
• Finanzanalytische Auswirkungen der geänderten Bilanzierungsvorschriften auf Unternehmenskennzahlen.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Dieses Kapitel erläutert die steigende Relevanz der Goodwill-Bilanzierung infolge der Globalisierung und führt in die Ziele der Neuregelungen des IASB ein.

2. Erstkonsolidierung: Hier werden die methodischen Ansätze zur Identifizierung des Erwerbers, die Ermittlung der Anschaffungskosten sowie die Bewertung der Vermögenswerte und Schulden detailliert dargestellt.

3. Folgebewertung: Dieses Kapitel behandelt den Übergang zum Impairment-only-Ansatz, die spezifischen Bewertungsverfahren wie DCF und Multiplikatoren sowie die Durchführung der Werthaltigkeitstests.

4. Fazit und Ausblick: Abschließend wird eine kritische Würdigung der Konvergenzbestrebungen zwischen IFRS und US-GAAP sowie der Einfluss auf die Transparenz und bilanzpolitischen Spielräume vorgenommen.

Schlüsselwörter

Goodwill, IFRS, IASB, Impairment-only-Approach, Erstkonsolidierung, Unternehmenszusammenschluss, Cash Generating Unit, CGU, DCF-Methode, Multiplikatorenverfahren, Werthaltigkeitstest, Fair Value, Finanzanalyse, Rechnungslegung, Firmenwertbilanzierung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die grundlegenden Neuregelungen des IASB zur Bilanzierung von Goodwill und die damit verbundenen Änderungen bei der Bewertung von Unternehmenszusammenschlüssen.

Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?

Die Schwerpunkte liegen auf der Erstkonsolidierung, der Identifizierung des Erwerbers, der Ermittlung des Firmenwertes sowie der Durchführung der jährlichen Werthaltigkeitsprüfungen (Impairment Tests).

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es, den Paradigmenwechsel hin zum Impairment-only-Ansatz zu erläutern und aufzuzeigen, wie sich diese Änderungen auf die Bilanzierungspraxis und den Vergleich mit US-GAAP-Standards auswirken.

Welche wissenschaftlichen Methoden werden verwendet?

Die Arbeit nutzt eine theoretische Analyse der Rechnungslegungsstandards kombiniert mit einer prozessorientierten Darstellung anhand von Berechnungsbeispielen und finanzanalytischen Betrachtungen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Erstkonsolidierung inklusive der Goodwill-Ermittlung sowie die Folgebewertung mit Fokus auf verschiedene Bewertungsverfahren wie die DCF-Methode.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zu den zentralen Begriffen gehören Goodwill, IFRS, Impairment-only-Approach, Cash Generating Units (CGU) und die Werthaltigkeitsprüfung.

Wie unterscheidet sich die Bewertung von CGUs nach IFRS von US-GAAP?

Während beide Systeme einen Impairment-only-Ansatz verfolgen, gibt es Unterschiede in der Testmethodik, wobei der IASB einen einstufigen und US-GAAP teilweise einen zweistufigen Niederstwerttest vorsehen.

Warum ist das Thema der Goodwill-Bilanzierung für Unternehmen so kritisch?

Da Goodwill-Abschreibungen nicht zahlungswirksam sind, jedoch massiven Einfluss auf das Eigenkapital, die Ertragslage und wichtige Kennzahlen wie den ROI haben, besteht ein erhebliches bilanzpolitisches Gestaltungspotential.