Die Bilanzierung von Filmfonds nach HGB und IAS/IFRS im Vergleich sowie deren ertragsteuerliche Behandlung

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 2 Systematik der deutschen Rechnungslegung, der IAS/IFRS sowie der deutschen Einkommensteuer
  • 2.1 Grundkonzeption des HGB
  • 2.2 Grundüberlegungen zu den Rechnungslegungsvorschriften nach IAS/IFRS
    • 2.2.1 Entwicklung der IAS/IFRS
    • 2.2.2 Wesentliche Merkmale der IAS/IFRS
    • 2.2.3 Selbständige Verwertbarkeit
  • 2.3 Bedeutung und Wesen des Einkommensteuergesetzes
  • 2.4 Konzept eines Film- bzw. Medienfonds
• 3 Erläuterung des Begriffes Vermögensgegenstand
  • 3.1 Vermögensgegenstände nach HGB
    • 3.1.1 Der Begriff des Vermögensgegenstandes
      • 3.1.1.1 Wirtschaftsgut
      • 3.1.1.2 Bilanzielle Greifbarkeit
    • 3.1.2 Immaterielle Vermögensgegenstände
  • 3.2 Vermögensgegenstände nach IAS
    • 3.2.1 Der Begriff des assets
    • 3.2.2 IAS 38: Intangible Assets
  • 3.3 Bedeutung immaterieller Vermögensgegenstände
• 4 Bilanzierung von Filmfonds nach HGB und IAS
  • 4.1 Bilanzierung von immateriellen Wirtschaftsgütern im Allgemeinen und selbst erstellten Filmproduktionen im Speziellen nach HGB
    • 4.1.1 Ansatz, Zugangsbewertung und Ausweis
    • 4.1.2 Folgebewertung
  • 4.2 Bilanzierung nach IAS
    • 4.2.1 Ansatz, Zugangsbewertung und Ausweis
    • 4.2.2 Folgebewertung
  • 4.3 Zusammenfassende Gegenüberstellung der Bilanzierung selbst erstellter Filmproduktionen nach HGB und IAS
• 5 Ertragsteuerliche Behandlung von Filmfonds
  • 5.1 Grundlagen der einkommen-/körperschaftsteuerlichen Behandlung der Verlustanteile seitens der Gesellschafter
  • 5.2 Der § 2b EStG
    • 5.2.1 Inhalt und Zweck des § 2b EStG
    • 5.2.2 Prüfungsschema des § 2b EStG
      • 5.2.2.1 Einkunftserzielungsabsicht
      • 5.2.2.2 Vorliegen einer modellhaften Gestaltung
      • 5.2.2.3 Regelbeispiele des BMF
      • 5.2.2.4 Nichtaufgriffsgrenze
        • 5.2.2.4.1 Dominanz des steuerlichen Vorteils
        • 5.2.2.4.2 Werbung mit Steuervorteilen
      • 5.2.2.5 Grundtatbestand
  • 5.3 Die Medienerlasse
    • 5.3.1 Der Medienerlass vom 23. Februar 2001
    • 5.3.2 Der „neue“ Medienerlass vom 5. August 2003
  • 5.4 Praxisbeispiel: Mediastream IV
• 6 Fazit und kritische Würdigung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit untersucht die Bilanzierung von Filmfonds nach den Regeln des Handelsgesetzbuchs (HGB) und den International Financial Reporting Standards (IFRS) und vergleicht diese mit der ertragsteuerlichen Behandlung. Ziel ist es, ein umfassendes Verständnis der verschiedenen rechtlichen und steuerlichen Aspekte der Filmfondsbilanzierung zu entwickeln.

• Vergleich der Bilanzierung von Filmfonds nach HGB und IFRS
• Analyse der ertragsteuerlichen Behandlung von Filmfonds
• Untersuchung der Bedeutung immaterieller Vermögensgegenstände im Kontext von Filmfonds
• Bewertung der Unterschiede und Gemeinsamkeiten zwischen HGB, IFRS und Steuerrecht
• Anwendung der theoretischen Erkenntnisse auf ein Praxisbeispiel

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Bilanzierung von Filmfonds ein und beschreibt die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit. Es wird die Relevanz des Themas im Kontext der Medienwirtschaft hervorgehoben und die Methodik der Untersuchung erläutert. Die Einleitung legt den Grundstein für die detaillierte Analyse der folgenden Kapitel, indem sie den Leser mit dem Thema vertraut macht und die Struktur der Arbeit aufzeigt.

2 Systematik der deutschen Rechnungslegung, der IAS/IFRS sowie der deutschen Einkommensteuer: Dieses Kapitel bietet eine umfassende Übersicht über die grundlegenden Konzepte der deutschen Rechnungslegung nach HGB, der internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS/IFRS) und des deutschen Einkommensteuerrechts. Es werden die jeweiligen Grundprinzipien und Unterschiede der drei Systeme miteinander verglichen und im Hinblick auf die spätere Analyse der Filmfondsbilanzierung eingeordnet. Die Kapitelteile befassen sich mit der Entwicklung und den wesentlichen Merkmalen von IAS/IFRS und erläutern die Bedeutung des Einkommensteuergesetzes. Die Darstellung des Konzepts eines Film- bzw. Medienfonds bildet den Übergang zum Kern der Arbeit.

3 Erläuterung des Begriffes Vermögensgegenstand: Dieses Kapitel befasst sich ausführlich mit dem Begriff des Vermögensgegenstands, sowohl nach HGB als auch nach IAS. Es werden die Definitionen, die Kriterien für den Ansatz als Vermögensgegenstand und die Unterscheidung zwischen materiellen und immateriellen Vermögensgegenständen detailliert erörtert. Besondere Aufmerksamkeit wird dabei den immateriellen Vermögensgegenständen gewidmet, da diese eine zentrale Rolle bei der Bilanzierung von Filmfonds spielen. Der Vergleich der Definitionen nach HGB und IAS verdeutlicht die Unterschiede im Ansatz und der Bewertung immaterieller Vermögensgegenstände in beiden Systemen.

4 Bilanzierung von Filmfonds nach HGB und IAS: Das Herzstück der Arbeit, dieses Kapitel analysiert die Bilanzierung von Filmfonds nach HGB und IAS. Es behandelt die spezifischen Herausforderungen bei der Bilanzierung von immateriellen Wirtschaftsgütern, insbesondere selbst erstellten Filmproduktionen. Es wird detailliert auf den Ansatz, die Zugangsbewertung und den Ausweis der Filmproduktionen eingegangen, sowie die jeweilige Folgebewertung nach beiden Regelwerken. Der Vergleich der Bilanzierung nach HGB und IAS soll die Unterschiede und Gemeinsamkeiten in der Behandlung von Filmfonds aufzeigen.

5 Ertragsteuerliche Behandlung von Filmfonds: Dieses Kapitel befasst sich mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Filmfonds, insbesondere mit den Grundlagen der einkommen-/körperschaftsteuerlichen Behandlung von Verlustanteilen der Gesellschafter. Es wird der § 2b EStG detailliert analysiert, inklusive des Prüfungsschemas und der relevanten Regelbeispiele des BMF. Der Einfluss der Medienerlasse (2001 und 2003) wird beleuchtet und anhand eines Praxisbeispiels (Mediastream IV) veranschaulicht, wie die steuerliche Behandlung in der Praxis aussieht. Die Analyse dieses Kapitels dient dazu, die steuerlichen Implikationen der Filmfondsbilanzierung zu verstehen.

Schlüsselwörter

Filmfonds, Bilanzierung, HGB, IAS/IFRS, Einkommensteuer, immaterielle Vermögensgegenstände, § 2b EStG, Medienerlass, Filmproduktion, Steueroptimierung, Rechnungslegung.

Häufig gestellte Fragen zur Diplomarbeit: Bilanzierung und Steuerliche Behandlung von Filmfonds

Was ist der Gegenstand dieser Diplomarbeit?

Die Diplomarbeit untersucht die Bilanzierung von Filmfonds nach Handelsgesetzbuch (HGB) und International Financial Reporting Standards (IFRS) und vergleicht dies mit der ertragsteuerlichen Behandlung. Im Fokus steht ein umfassendes Verständnis der rechtlichen und steuerlichen Aspekte der Filmfondsbilanzierung.

Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?

Die Arbeit behandelt den Vergleich der Bilanzierung nach HGB und IFRS, die Analyse der ertragsteuerlichen Behandlung, die Bedeutung immaterieller Vermögensgegenstände, die Unterschiede und Gemeinsamkeiten zwischen HGB, IFRS und Steuerrecht und die Anwendung der Erkenntnisse anhand eines Praxisbeispiels.

Wie ist die Arbeit strukturiert?

Die Arbeit gliedert sich in sechs Kapitel: Einleitung, Systematik der deutschen Rechnungslegung (HGB, IFRS, Einkommensteuer), Erläuterung des Begriffs „Vermögensgegenstand“, Bilanzierung von Filmfonds nach HGB und IFRS, ertragsteuerliche Behandlung von Filmfonds (inkl. § 2b EStG und Medienerlasse) und ein Fazit mit kritischer Würdigung. Jedes Kapitel wird detailliert zusammengefasst.

Was sind die zentralen Aspekte der Bilanzierung von Filmfonds nach HGB und IFRS?

Die Bilanzierung von Filmfonds konzentriert sich auf die Behandlung immaterieller Wirtschaftsgüter, insbesondere selbst erstellter Filmproduktionen. Die Arbeit analysiert Ansatz, Zugangsbewertung, Ausweis und Folgebewertung nach beiden Regelwerken und vergleicht die Unterschiede und Gemeinsamkeiten.

Welche Rolle spielt § 2b EStG bei der ertragsteuerlichen Behandlung von Filmfonds?

§ 2b EStG ist zentral für die einkommen-/körperschaftsteuerliche Behandlung von Verlustanteilen der Gesellschafter. Die Arbeit analysiert das Prüfungsschema, die Regelbeispiele des BMF, den Einfluss der Medienerlasse von 2001 und 2003 und veranschaulicht dies anhand eines Praxisbeispiels ("Mediastream IV").

Welche Bedeutung haben immaterielle Vermögensgegenstände in diesem Kontext?

Immaterielle Vermögensgegenstände spielen eine zentrale Rolle, da Filmproduktionen als solche betrachtet werden. Die Arbeit erläutert den Begriff des Vermögensgegenstands nach HGB und IAS und vergleicht die Kriterien für den Ansatz und die Bewertung immaterieller Vermögensgegenstände in beiden Systemen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Schlüsselwörter sind: Filmfonds, Bilanzierung, HGB, IAS/IFRS, Einkommensteuer, immaterielle Vermögensgegenstände, § 2b EStG, Medienerlass, Filmproduktion, Steueroptimierung, Rechnungslegung.

Wo finde ich eine detaillierte Übersicht des Inhalts?

Ein detailliertes Inhaltsverzeichnis mit Kapiteln und Unterkapiteln ist im Dokument enthalten und ermöglicht eine präzise Orientierung über den Umfang und die Struktur der Arbeit.