Der neue Leasingstandard IFRS 16 und die Bilanzierung, wesentliche Kennzahlen sowie Vertragsverhältnisse für Leasingnehmer und Leasinggeber

Inhaltsverzeichnis

1 EINLEITUNG

1.1 Grundlagen von Leasing und aktuelle Entwicklungen

1.2 Problemstellung

1.3 Aufbau und Ziel der Arbeit

2 BILANZIELLE BEHANDLUNG NACH IAS 17

2.1 Anwendungsbereich

2.2 Definition und Klassifizierung von Leasingverhältnissen

2.2.1 Finance Lease

2.2.2 Operating Lease

2.3 Bilanzierung anhand des All-Or-Nothing-Approach

2.4 Leasingnehmer

2.4.1 Bilanzierung von Finance Lease

2.4.2 Bilanzierung von Operating Lease

2.5 Leasinggeber

2.5.1 Bilanzierung von Finance Lease

2.5.2 Bilanzierung von Operating Lease

2.6 Kritische Würdigung des IAS 17

3 LEASINGBILANZIERUNG NACH IFRS 16

3.1 Reformierungsbewegung zum IFRS 16

3.2 Anwendungsbereich und Identifizierung

3.3 Trennung von Leasing und Dienstleistung

3.4 Wahlrechte und Erleichterungen

3.5 Maßgebliche Änderungen auf Bilanzansatz und Bewertung

3.5.1 Right-Of-Use-Ansatz

3.5.2 Leasingnehmer

3.5.3 Leasinggeber

3.5.4 Sale-And-Lease-Back-Transaktionen

3.5.5 Anhangangaben

3.6 Auswirkungen auf Bilanz und wesentliche Kennzahlen

3.6.1 Auswirkungen auf Aktiva und Passiva

3.6.2 Veränderungen der GuV sowie der Ergebnis- und Erfolgskennzahlen

3.6.3 Auswirkungen auf die Kapitalflussrechnung

3.6.4 Auswirkungen auf Financial Covenants

3.7 Folgen für bestehende Leasingverhältnisse

3.8 Handlungsempfehlungen

3.9 Kritische Würdigung des IFRS 16

4 FOLGEN FÜR DIE KÜNFTIGE JAHRESABSCHLUSSPRÜFUNG

4.1 Prüfungsschwerpunkte der DPR und ESMA

4.2 Erwartungen über Angaben hinsichtlich des IFRS 16

4.3 Künftige Entwicklung im Zuge der Jahresabschlussprüfung

5 ANWENDUNG DES IFRS 16 ANHAND EINER FALLSTUDIE

5.1 Vorgehensweise und Konzept

5.2 Ausgangslage und Rahmenbedingungen

5.2.1 Informationen über das herangezogene Unternehmen

5.2.2 Angewendete Rechnungslegungsmethoden

5.2.3 Bestehende bilanzielle und außerbilanzielle Leasingverhältnisse

5.2.4 Relevante Finanzkennzahlen und Covenants

5.3 Beispielhafte Umsetzung des IFRS 16

5.3.1 Wegfall des Off-Balance-Sheet-Effekts

5.3.2 Veränderung der Gewinn- und Verlustrechnung

5.3.3 Veränderung der Kennzahlen

5.4 Wesentliche Erkenntnisse

5.5 Reaktionen seitens Kreditgebern hinsichtlich Covenants

6 FAZIT UND AUSBLICK

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht die Auswirkungen des neuen Leasingstandards IFRS 16 auf die Bilanzierung, wesentliche Kennzahlen und Vertragsverhältnisse bei Leasingnehmern und Leasinggebern. Ein zentrales Ziel ist es, die Umstellungsfiktion von IAS 17 auf IFRS 16 mittels einer Fallstudie zu verdeutlichen und die daraus resultierenden bilanzanalytischen Konsequenzen kritisch zu beleuchten.

• Vergleich der Bilanzierungsregeln zwischen IAS 17 und IFRS 16.
• Analyse der Auswirkungen auf Finanzkennzahlen und Financial Covenants.
• Untersuchung von Gestaltungsmöglichkeiten und Bilanzierungswahlrechten.
• Kritische Würdigung des IFRS 16 im Kontext des IFRS-Rahmenwerks.
• Praktische Anwendung der IFRS 16-Regelungen in einer Fallstudie.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 EINLEITUNG: Das Kapitel führt in die ökonomische Relevanz des Leasings ein, beschreibt die Problemstellung des alten Standards IAS 17 und definiert die Zielsetzung sowie den Aufbau der Arbeit.

2 BILANZIELLE BEHANDLUNG NACH IAS 17: Dieser Abschnitt erläutert die Anwendungsbereiche, Klassifizierungen und Bilanzierungsvorschriften (Finance vs. Operating Lease) nach dem alten Standard IAS 17.

3 LEASINGBILANZIERUNG NACH IFRS 16: Hier werden die Reformschritte, der neue Right-Of-Use-Ansatz, Bewertungsmechanismen sowie die Auswirkungen auf Bilanz, Kennzahlen und Anhangangaben detailliert dargestellt.

4 FOLGEN FÜR DIE KÜNFTIGE JAHRESABSCHLUSSPRÜFUNG: Dieses Kapitel analysiert die Prüfungsschwerpunkte für Wirtschaftsprüfer, insbesondere die Erwartungen der DPR und ESMA an die Anhangangaben.

5 ANWENDUNG DES IFRS 16 ANHAND EINER FALLSTUDIE: Die Fallstudie demonstriert die fiktive Umstellung der Bilanz und GuV von der TUI AG auf den IFRS 16 Standard, inklusive Analyse der Kennzahlenveränderungen.

6 FAZIT UND AUSBLICK: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen, diskutiert den Paradigmenwechsel in der Leasingbilanzierung und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung.

Schlüsselwörter

IFRS 16, IAS 17, Leasing, Bilanzierung, Right-Of-Use-Asset, Finanzkennzahlen, Leasingnehmer, Leasinggeber, Financial Covenants, Jahresabschlussprüfung, Fallstudie, Eigenkapitalquote, Leasingverbindlichkeit, Bilanzverlängerung, Off-Balance-Sheet.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert den Übergang von IAS 17 zu IFRS 16 und dessen bilanzielle Auswirkungen, insbesondere die Veränderung der Darstellung von Leasingverhältnissen in den Abschlüssen von Leasingnehmern.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Zu den zentralen Themen gehören der Wegfall der bisherigen Klassifizierung in Finance und Operating Lease, der neue Right-Of-Use-Ansatz sowie die Auswirkungen auf Kennzahlen, Finanzberichterstattung und die künftige Prüfungspraxis.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist es, die Tragweite der Umstellung auf den IFRS 16 für Unternehmen aufzuzeigen, wobei insbesondere die veränderten Bilanzstrukturen und Kennzahlen sowie deren Einfluss auf die Kreditwürdigkeit (Covenants) im Fokus stehen.

Welche wissenschaftliche Methode wird in der Arbeit verwendet?

Die Arbeit nutzt eine Literaturanalyse zur theoretischen Fundierung sowie eine beispielhafte Fallstudie basierend auf den Daten eines realen Unternehmens (TUI AG), um die fiktiven Auswirkungen der Umstellung auf IFRS 16 zu quantifizieren.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung des alten Standards (IAS 17), die detaillierte Einführung des IFRS 16, eine Analyse der Auswirkungen auf Bilanz und GuV sowie eine anschließende Prüfung der Folgen für die Jahresabschlussprüfung.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?

Die Arbeit ist durch Begriffe wie IFRS 16, Leasingbilanzierung, Nutzungsrecht, Bilanzkennzahlen, Financial Covenants und Jahresabschlussprüfung geprägt.

Warum wird der "All-Or-Nothing-Approach" des IAS 17 kritisiert?

Er wird kritisiert, weil er bilanzpolitische Spielräume ermöglicht, die dazu führen, dass viele Leasingverhältnisse nicht in der Bilanz erscheinen, was gegen die Prinzipien der Transparenz und der tatsächlichen Vermögensdarstellung verstößt.

Welche Auswirkung hat die Umstellung auf das EBITDA?

Durch den Wegfall der Leasingaufwendungen und deren Ersetzung durch Abschreibungen und Zinsaufwendungen verbessert sich das EBITDA, da die operativen Leasingaufwendungen aus dieser Kennzahl eliminiert werden.

Wie reagieren Kreditgeber auf die durch IFRS 16 veränderten Kennzahlen?

Die Arbeit zeigt, dass Kreditgeber tendenziell keine negativen Folgen befürchten, da viele Verträge Klauseln für solche Änderungen der Rechnungslegungsnormen enthalten oder die Auswirkungen bereits bei der Kreditvergabe in die Analyse einbezogen wurden.