Goodwill-Bilanzierung nach IFRS

Inhaltsverzeichnis

A. Einleitung

I. Problemstellung

II. Zielsetzung und Vorgehensweise

B. Grundlagen und Entwicklung der Goodwill-Bilanzierung

I. Merkmale und ökonomische Komponenten eines Goodwill

II. Die Rechnungslegung des Goodwill im historischen Überblick

III. Die Einheitstheorie als Leitkonzept der neuen Goodwill-Bilanzierung

C. Die Zugangsbilanzierung des Goodwill

I. Regelungsinhalt und Anwendbarkeit von IFRS 3 (2004)

1. Anwendungsbereich und Zielsetzung

2. Vorliegen eines Unternehmenszusammenschlusses

II. Kapitalkonsolidierung nach der Erwerbsmethode

1. Bestimmung von Erwerber und Erwerbszeitpunkt

2. Ermittlung der Anschaffungskosten eines Unternehmenserwerbs

3. Goodwill-Ermittlung durch Kaufpreisallokation

III. Spezielle Ansatzfragen der Goodwill-Bilanzierung

1. Sukzessiver Erwerb von Unternehmensanteilen

2. Der Goodwill im Rahmen der Quotenkonsolidierung und Equity Bilanzierung

IV. Anhangangaben

D. Die Folgebilanzierung des Goodwill

I. Der Impairment Test für den Goodwill

1. Grundkonzeption der Folgebewertung

2. Strukturierung zahlungsmittelgenerierender Einheiten und Goodwill-Allokation

3. Feststellung und bilanzielle Behandlung des Wertberichtigungsbedarfs

II. Berücksichtigung des Goodwill bei der Endkonsolidierung

III. Anhangangaben

IV. Kritische Würdigung der Folgebewertung

E. Bestandsaufnahme und kritische Analyse der Goodwill-Bilanzierung ausgewählter Unternehmen

I. Vorbemerkung und Zielsetzung

II. Ergebnisse der Datenerhebung

1. Bedeutung des Goodwill und risikoanalytische Untersuchung

2. Erfolgsanalytische Untersuchung

F. Darstellung und Diskussion geplanter Änderungen der Goodwill-Bilanzierung durch ED-IFRS 3

I. Hintergrund, Anwendungsbereich und Begriffsabgrenzungen

II. Das Konzept der Full-Goodwill-Methode

1. Einführung der Akquisitionsmethode und Goodwill-Definition

2. Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts des erworbenen Unternehmens

3. Auswirkungen auf die Kaufpreisallokation

4. Aufteilung des Goodwill auf die Gesellschafterstämme und Behandlung eines negativen Unterschiedsbetrags

5. Sukzessiver Erwerb von Unternehmensanteilen

III. Kritische Würdigung und aktueller Stand des Standardentwurfs

1. Ausgewählte Problemfelder

2. Entscheidungen und Diskussionsstand

G. Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit verfolgt das Ziel, die Bilanzierung eines derivativen Goodwill im Konzernabschluss umfassend zu erläutern und die geltenden sowie geplanten Regelungen kritisch vor dem Hintergrund der Entscheidungsrelevanz und Zuverlässigkeit der Rechnungslegung nach IFRS zu würdigen.

• Methodische Analyse der Zugangsbilanzierung und Kaufpreisallokation nach IFRS 3.
• Untersuchung der Folgebewertung mittels Impairment-Test und zahlungsmittelgenerierender Einheiten (ZGE) nach IAS 36.
• Empirische Bestandsaufnahme der Goodwill-Bilanzierungspraxis ausgewählter DAX-Unternehmen.
• Diskussion der geplanten Änderungen durch den Standardentwurf ED-IFRS 3.
• Kritische Würdigung des Übergangs von planmäßigen Abschreibungen zum Impairment-Only-Ansatz.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. Einleitung: Einführung in die Problematik der Goodwill-Bilanzierung unter IFRS und Darlegung des Forschungsziels sowie der Vorgehensweise.

B. Grundlagen und Entwicklung der Goodwill-Bilanzierung: Erläuterung der Merkmale und ökonomischen Komponenten eines Goodwill sowie ein historischer Abriss der Goodwill-Rechnungslegung und die Abgrenzung der Einheitstheorie.

C. Die Zugangsbilanzierung des Goodwill: Detaillierte Darstellung der Regelungen zur Kapitalkonsolidierung und Kaufpreisallokation gemäß IFRS 3 (2004).

D. Die Folgebilanzierung des Goodwill: Erläuterung des Impairment-Tests nach IAS 36, der Strukturierung zahlungsmittelgenerierender Einheiten und der Behandlung von Wertminderungen.

E. Bestandsaufnahme und kritische Analyse der Goodwill-Bilanzierung ausgewählter Unternehmen: Empirische Untersuchung der Bedeutung und bilanzpolitischen Relevanz des Goodwill bei DAX-Konzernen.

F. Darstellung und Diskussion geplanter Änderungen der Goodwill-Bilanzierung durch ED-IFRS 3: Analyse der Full-Goodwill-Methode und der damit verbundenen kritischen Implikationen für die Konzernbilanzierung.

G. Zusammenfassung: Abschließende Synthese der wichtigsten Erkenntnisse und Bewertung der zukünftigen Entwicklungstendenzen.

Schlüsselwörter

Goodwill, IFRS 3, IAS 36, Impairment Test, Kaufpreisallokation, Full-Goodwill-Methode, Einheitstheorie, Konzernergebnis, Unternehmenszusammenschluss, Bilanzierung, Erwerbsmethode, Zahlungsmittelgenerierende Einheit, Fair-Value, Bilanzpolitik, Rechnungslegung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit beschäftigt sich mit der Bilanzierung von derivativen Firmenwerten (Goodwill) im Konzernabschluss nach den International Financial Reporting Standards (IFRS).

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Die zentralen Themen sind die Zugangsbilanzierung nach IFRS 3, die Folgebewertung mittels Impairment-Tests nach IAS 36 sowie eine kritische Analyse der geplanten Änderungen durch den Standardentwurf ED-IFRS 3.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist die umfassende Erläuterung der aktuellen und geplanten Vorschriften zur Goodwill-Bilanzierung sowie deren kritische Würdigung vor dem Hintergrund der Entscheidungsrelevanz und Zuverlässigkeit der Rechnungslegung.

Welche wissenschaftliche Methode verwendet die Arbeit?

Die Arbeit kombiniert eine dogmatische Analyse der Rechnungslegungsstandards mit einer empirischen Auswertung der Bilanzierungspraxis von 22 DAX-Unternehmen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil behandelt die theoretischen Grundlagen des Goodwill, die technische Umsetzung der Erst- und Folgebilanzierung, eine Analyse der Praxis von DAX-Konzernen sowie die Auswirkungen geplanter Reformen (ED-IFRS 3).

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Schlüsselwörter sind Goodwill, Impairment Test, Kaufpreisallokation, IFRS, Einheitstheorie und Fair-Value-Bilanzierung.

Welche Auswirkung hat der Impairment-Only-Approach auf die Gewinnvolatilität?

Die Arbeit weist darauf hin, dass durch das Verbot planmäßiger Abschreibungen und die Abhängigkeit von Impairment-Tests die Volatilität der Jahresüberschüsse in der Zukunft tendenziell steigen kann, falls außerplanmäßige Wertminderungen eintreten.

Warum ist die Abgrenzung von zahlungsmittelgenerierenden Einheiten (ZGE) so kritisch?

Die Abgrenzung der ZGE ist kritisch, weil sie den Spielraum des Managements bei der Goodwill-Allokation definiert und somit maßgeblich bestimmt, wie wahrscheinlich und in welcher Höhe ein Wertberichtigungsbedarf in zukünftigen Perioden ausgewiesen wird.