Die bilanzielle Erfassung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste bei der Bilanzierung von Pensionsrückstellungen

Inhaltsverzeichnis

• EINLEITUNG
• BEDEUTUNG DER PENSIONSRÜCKSTELLUNGEN
• PROBLEMSTELLUNG UND AUFBAU DER ARBEIT
• GRUNDLAGEN UND ENTWICKLUNG BEI DER BILANZIERUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
• BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG, PENSIONSRÜCKSTELLUNG UND -VERPFLICHTUNG
• ARTEN VON PENSIONSZUSAGEN
• Beitragsorientierte Pensionszusage
• Leistungsorientierte Pensionszusage
• DURCHFÜHRUNGSWEGE VON PENSIONSZUSAGEN IN DEUTSCHLAND
• Unmittelbare Pensionszusagen
• Mittelbare Pensionszusagen
• Unterstützungskassen
• Pensionskassen
• Direktversicherungen
• Pensionsfonds
• ENTWICKLUNG UND NEUERUNGEN BEI DER BILANZIERUNG VON PENSIONSRÜCKSTELLUNGEN NACH IFRS
• BEITRAG DER RECHNUNGSLEGUNG ZUM KAPITALGEBERSCHUTZ ALS BEURTEILUNGSMAẞSTAB FÜR DIE ANALYSE
• DAS EFFIZIENZKRITERIUM
• AGENCY-THEORIE ZUR ERKLÄRUNG VON WOHLFAHRTSVERLUSTEN
• Grundlagen der Agency-Theorie
• Kapitalgeberrisiken im Rahmen von Agency-Beziehungen
• SCHUTZFUNKTION DER RECHNUNGSLEGUNG VOR KAPITALGEBERRISIKEN
• Kapitalgeberschutz durch Gewinnermittlung zur Ausschüttungsbemessung
• Kapitalgeberschutz durch Gewinnermittlung zur Informationsvermittlung
• Informativer Gewinn
• Informative Bilanz (-positionen)
• Kapitalgeberschutz durch sonstige Informationsvermittlung
• ZIELE DER RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS
• ENTSTEHUNG UND ERFASSUNG VON VERSICHERUNGSMATHEMATISCHEN GEWINNEN UND VERLUSTE
• VERSICHERUNGSMATHEMATISCHE GRUNDLAGEN
• Versicherungsmathematisches Äquivalenzprinzip
• Biometrische Annahmen
• Ökonomische Annahmen
• BILANZIERUNG VON LEISTUNGSORIENTIERTEN PENSIONSZUSAGEN NACH IAS 19
• Bewertung der Pensionsverpflichtung
• Barwert der Pensionsverpflichtung
• Bewertung des Planvermögens
• Ermittlung des Pensionsaufwandes
• Ausweis in der Bilanz
• Erläuterungen im Anhang
• URSACHEN VERSICHERUNGSMATHEMATISCHER GEWINNE UND VERLUSTE
• Abweichungen bei der Pensionsverpflichtung
• Abweichungen beim Fair Value des Planvermögens
• MÖGLICHKEITEN ZUR ERFASSUNG VON VERSICHERUNGSMATHEMATISCHEN GEWINNEN UND VERLUSTEN
• Korridormethode
• Sofortige vollständige erfolgswirksame Erfassung
• Sofortige vollständige erfolgsneutrale Erfassung
• WESENTLICHE UNTERSCHIEDE ZUM DEUTSCHEN HANDELSRECHT

• AUSWIRKUNGEN DER ERFASSUNGSMÖGLICHKEITEN AUF DIE INFORMATIONSTAUGLICHKEIT DER BILANZ (-POSITION) UND/ODER DES GEWINNS
• Korridormethode und informative Bilanz (-position) bzw. informativer Gewinn
• Sofortige vollständige erfolgswirksame Erfassung und informative Bilanz (-position) bzw. informativer Gewinn
• Sofortige vollständige erfolgsneutrale Erfassung und informative Bilanz (-position) bzw. informativer Gewinn
• Sonstige Informationsvermittlung
• Zwischenfazit
• AUSWIRKUNGEN DER UNTERSCHIEDLICHEN MÖGLICHKEITEN ZUR ERFASSUNG VON VERSICHERUNGSMATHEMATISCHEN GEWINNEN UND VERLUSTEN AM BEISPIEL AUSGEWÄHLTER UNTERNEHMEN

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der bilanzielle Erfassung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste bei der Bilanzierung von Pensionsrückstellungen. Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der unterschiedlichen Erfassungsmethoden auf die Informativität der Bilanz und des Gewinns, insbesondere im Kontext von IFRS.

• Die Bedeutung von Pensionsrückstellungen für die Kapitalgeber
• Die verschiedenen Arten von Pensionszusagen und Durchführungswege
• Die Agency-Theorie und deren Relevanz für die Bilanzierung von Pensionsrückstellungen
• Die verschiedenen Erfassungsmethoden für versicherungsmathematische Gewinne und Verluste unter IFRS
• Die Auswirkungen der Erfassungsmethoden auf die Informativität der Bilanz und des Gewinns

Zusammenfassung der Kapitel

• Einleitung: Die Einleitung stellt die Bedeutung von Pensionsrückstellungen für Unternehmen und Kapitalgeber dar. Sie erläutert die Problematik der bilanzielle Erfassung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste und gibt einen Überblick über den Aufbau der Arbeit.
• Grundlagen und Entwicklung bei der Bilanzierung der betrieblichen Altersversorgung: Dieses Kapitel beleuchtet die rechtlichen und betriebswirtschaftlichen Grundlagen der betrieblichen Altersversorgung. Es beschreibt die verschiedenen Arten von Pensionszusagen, die Durchführungswege und die Entwicklung der Bilanzierungsvorschriften.
• Beitrag der Rechnungslegung zum Kapitalgeberschutz: Dieses Kapitel analysiert die Schutzfunktion der Rechnungslegung für Kapitalgeber. Es untersucht die Agency-Theorie und deren Relevanz für die Bilanzierung von Pensionsrückstellungen.
• Entstehung und Erfassung von versicherungsmathematischen Gewinnen und Verluste: Dieses Kapitel erklärt die versicherungsmathematischen Grundlagen der Bilanzierung von Pensionsrückstellungen. Es erläutert die verschiedenen Erfassungsmethoden für versicherungsmathematische Gewinne und Verluste unter IFRS.
• Wesentliche Unterschiede zum deutschen Handelsrecht: Dieses Kapitel vergleicht die Bilanzierungsvorschriften für Pensionsrückstellungen nach IFRS und dem deutschen Handelsrecht.
• Kritische Analyse der Erfassungsmöglichkeiten für versicherungsmathematische Gewinne und Verluste: Dieses Kapitel analysiert die Auswirkungen der verschiedenen Erfassungsmethoden auf die Informativität der Bilanz und des Gewinns. Es untersucht, welche Erfassungsmethode am besten geeignet ist, um Kapitalgeber zu schützen und die Entscheidungsfindung zu unterstützen.

Schlüsselwörter

Die Arbeit befasst sich mit den zentralen Begriffen der Bilanzierung von Pensionsrückstellungen, wie versicherungsmathematische Gewinne und Verluste, IFRS, Agency-Theorie, Kapitalgeberschutz, Informativität der Bilanz und des Gewinns.