Indikatoren zur Messung der effektiven Unternehmensteuerbelastung

Inhaltsverzeichnis

1 Zielsetzung und Untersuchungsablauf

2 Grundlagen ökonomischer Steuerbelastungsforschung

2.1 Zur Definition der Unternehmensteuer

2.2 Notwendigkeit der präzisen Messung der Unternehmensteuerlast

2.3 Systematisierung der Konzepte für Steuerbelastungsvergleiche

2.3.1 Überblick über methodische Konzepte

2.3.2 Ermittlung der Tarifbelastung und Mängel des Tarifvergleichs

2.3.3 Erfordernis der Messung der effektiven Steuerbelastung

3 Zukunftsorientierte Konzepte zur Messung der effektiven Unternehmensteuerbelastung

3.1 Zukunftsorientierte Messkonzepte auf Basis hypothetischer Investitionsprojekte

3.1.1 Gegenwartsbetrachtung künftiger Zahlungsströme

3.1.2 Effektiver Grenzsteuersatz nach King und Fullerton (1984)

3.1.2.1 Modellansatz

3.1.2.2 Kapitalkostengleichungen

3.1.2.3 Bestimmung des relevanten Diskontierungssatzes

3.1.2.4 Bestimmung des Barwertes steuerlicher Abschreibungsabzüge

3.1.3 Effektiver Durchschnittsteuersatz im Modell von Devereux und Griffith (1999)

3.1.3.1 Kapitalmarktgleichgewicht

3.1.3.2 Diskontfaktoren

3.1.3.3 Definition des effektiven Durchschnittsteuersatzes

3.1.3.4 Zusammenhang zwischen effektivem Grenz- und Durchschnittsteuersatz

3.1.3.5 Berechnung der Belastungsindikatoren

3.1.4 Offene Problembereiche

3.1.4.1 Steuerplanungsaktivitäten

3.1.4.2 Unsicherheit und Irreversibilität

3.1.5 Kritische Würdigung der zukunftsorientierten Belastungsindikatoren auf Basis hypothetischer Investitionsprojekte

3.2 Zukunftsorientierte Messkonzepte auf Basis hypothetischer Unternehmen

3.2.1 Grundkonzeption des European Tax Analyzers

3.2.2 Kritische Würdigung des European Tax Analyzers

4 Vergangenheitsorientierte Konzepte zur Messung der effektiven Unternehmensteuerbelastung

4.1 Theoretischer Rahmen vergangenheitsorientierter Messkonzepte

4.2 Vergangenheitsorientierte Messkonzepte auf Basis der volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung

4.2.1 Insuffizienz gesamtwirtschaftlicher Steuerquoten als Belastungsindikator

4.2.2 Impliziter Steuersatz auf Kapital im Grundmodell von Mendoza, Razin, Tesar (1994)

4.2.3 Modifiziertes Konzept nach Carey und Rabesona (2002)

4.2.4 Impliziter Unternehmensteuersatz

4.2.5 Offene Problembereiche

4.3 Vergangenheitsorientierte Messkonzepte auf Basis von Jahresabschlussdaten

4.3.1 Die Grundkonzeption des Bilanzdatenansatzes

4.3.2 Offene Problembereiche

4.4 Kritische Würdigung der vergangenheitsorientierten Steuerbelastungsindikatoren

5 Zusammenhänge zwischen zukunftsorientierten und vergangenheitsorientierten Indikatoren

5.1 Empirische Differenzen

5.1.1 Stilisierte Fakten

5.1.2 Konjunkturabhängigkeit der Indikatoren

5.2 Theoretische Differenzen

5.2.1 Identität zukunftsbezogener und vergangenheitsbezogener Indikatoren

5.2.2 Konstruktionsbedingte Differenzen

6 Schlussbetrachtung

A Mathematischer Anhang

A.1 Herleitung der Tarifbelastung mit Substanzsteuer

A.2 Herleitung des Gegenwartswertes der Steuerzahlungen

A.3 Herleitung der zukunftsbezogenen EATRf als gewichteter Mittelwert

A.4 Herleitung des Kapitalmarktgleichgewichtes in stetiger Zeit

A.5 Auswirkung von Inflation auf den Abschreibungsbarwert

A.6 Abschreibungsbarwert bei kombinierter Abschreibung

A.7 Herleitung der Differenz zwischen EATRf und EATRb beim Kumulationsansatz

Zielsetzung und Themen

Die Arbeit untersucht die in der wirtschaftswissenschaftlichen Diskussion kontrovers behandelte Messung der effektiven Unternehmenssteuerbelastung, um aufzuzeigen, warum unterschiedliche methodische Ansätze zu abweichenden Ergebnissen führen und welche Problembereiche bei den jeweiligen Indikatoren existieren.

• Prinzipielle Systematisierung von Steuerbelastungskonzepten (Tarifvergleich vs. Effektivsteuerkonzepte)
• Analyse zukunftsorientierter Kapitalwertmodelle auf Basis hypothetischer Investitionsprojekte
• Untersuchung vergangenheitsorientierter Messkonzepte auf Basis der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung und von Bilanzdaten
• Kritische Würdigung der methodischen Unterschiede und ihrer Auswirkungen auf die Steuerbelastungsmessung
• Empirische Untersuchung der Zusammenhänge und Unterschiede zwischen zukunfts- und vergangenheitsorientierten Indikatoren

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Zielsetzung und Untersuchungsablauf: Die Einleitung erläutert die Relevanz der Unternehmenssteuerbelastung als Standortfaktor und stellt die wissenschaftliche Kontroverse konkurrierender Messmethoden vor, deren Problembereiche diese Arbeit kritisch analysieren will.

2 Grundlagen ökonomischer Steuerbelastungsforschung: Dieses Kapitel definiert Unternehmenssteuern im Kontext dieser Arbeit, unterstreicht die Notwendigkeit einer präzisen Messbelastung und systematisiert Ansätze in Tarifvergleiche und Effektivsteuerkonzepte.

3 Zukunftsorientierte Konzepte zur Messung der effektiven Unternehmensteuerbelastung: Hier werden kapitalwertbasierte Modelle (King/Fullerton, Devereux/Griffith) sowie der European Tax Analyzer untersucht, welche auf hypothetischen Investitionen oder Unternehmen basieren.

4 Vergangenheitsorientierte Konzepte zur Messung der effektiven Unternehmensteuerbelastung: Das Kapitel analysiert Messkonzepte, die auf tatsächlichen Steuereinnahmen und aggregierten Daten (Volkswirtschaftliche Gesamtrechnung oder Bilanzdaten) beruhen, und diskutiert deren spezifische methodische Unschärfen.

5 Zusammenhänge zwischen zukunftsorientierten und vergangenheitsorientierten Indikatoren: Dieser Abschnitt vergleicht beide Konzeptgruppen empirisch und theoretisch, wobei gezeigt wird, dass zukunftsorientierte Maße bei realistischen Parametern tendenziell höhere Belastungen ausweisen als vergangenheitsorientierte.

6 Schlussbetrachtung: Die Arbeit resümiert, dass keine homogene Gruppe an Indikatoren existiert, betont die Notwendigkeit, bei der Interpretation stets die zugrunde liegenden Annahmen zu berücksichtigen, und regt weitere Forschung an.

Schlüsselwörter

Unternehmenssteuer, Steuerbelastung, Effektivsteuerbelastung, Grenzsteuersatz, Durchschnittsteuersatz, Kapitalwertmodell, European Tax Analyzer, Volkswirtschaftliche Gesamtrechnung, Bilanzdaten, Investitionsentscheidung, Steuerplanung, Kapitalkosten, Standortwettbewerb, Steuerquote, Steuerkeil.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der methodischen Messung der effektiven Steuerbelastung von Unternehmen, um die in der Wissenschaft bestehenden Unstimmigkeiten zwischen verschiedenen Messansätzen zu untersuchen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themen sind zukunftsorientierte Kapitalwertmodelle sowie vergangenheitsorientierte Konzepte auf Basis von gesamtwirtschaftlichen oder bilanzbasierten Daten.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Ziel ist es, die in der wissenschaftlichen Diskussion verwendeten Indikatoren kritisch zu untersuchen, ihre Problembereiche aufzuzeigen und die Unterschiede in ihren Ergebnissen zu analysieren.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es werden theoretische Modelle auf Basis von Kapitalwertbetrachtungen sowie die deskriptive und induktive Statistik zur empirischen Analyse verschiedener Belastungsindikatoren genutzt.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil analysiert zukunftsorientierte (hypothetische) und vergangenheitsorientierte (retrospektive) Messkonzepte sowie deren theoretische und empirische Differenzen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die wichtigsten Begriffe umfassen Unternehmenssteuerbelastung, effektiver Grenz- und Durchschnittsteuersatz, Kapitalwertmodelle, Steuerquoten und Investitionsneutralität.

Warum führen verschiedene Messmethoden zu unterschiedlichen Ergebnissen?

Die Unterschiede resultieren aus den jeweils getroffenen Annahmen bezüglich Finanzierung, Abschreibung, Inflationsbereinigung und der Abgrenzung von Steuerbasis und Steuereinnahmen.

Was ist die kritische Erkenntnis zur Differenz zwischen den Indikatoren?

Die Analyse zeigt, dass zukunftsorientierte Maße für realistische Parameter meist höhere Belastungswerte induzieren als vergangenheitsorientierte Indikatoren und dass letztere anfälliger für konjunkturelle Schwankungen sind.