Reduktion der Konzernsteuerquote

Inhaltsverzeichnis

• EINLEITUNG
• GEGENWÄRTIGKEIT
• PRÄMISSEN UND ZIELSETZUNG DER ARBEIT
• VORGEHENSWEISE UND AUFBAU
• KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DER KONZERNSTEUERQUOTE
• DEFINITION/BEGRIFFLICHKEITEN DER KONZERNSTEUERQUOTE
• EIGNUNG DER KONZERNSTEUERQUOTE ALS STEUERLICHES TEILZIEL
• Ableitung der steuerlichen Ziele aus Unternehmenszielen
• Konzernsteuerquote versus Steuerbarwertminimierung
• FUNKTIONEN DER KONZERNSTEUERQUOTE
• Kontrollfunktion
• Kommunikationsfunktion
• EINFLÜSSE AUF DIE KONZERNSTEUERQUOTE
• Einfluss von Steuern auf die Konzernsteuerquote
• Kompensatorischer Effekt latenter Steuern
• Reagibilität latenter Steuern
• Einfluss des Gewinns vor Steuern auf die Konzernsteuerquote
• KRITIK
• MABNAHMEN ZUR REDUKTION DER KONZERNSTEUERQUOTE
• KONZERNAUFBAU SOWIE RECHTSFORMWAHL
• Wahl der Unternehmensstandorte
• Steuerliches Anforderungsprofil an den Standort für Holdinggesellschaften
• Steuerliches Anforderungsprofil an den Standort für Finanzierungsgesellschaften
• Mögliche steuerliche Folgen der Verlegung von Sitz und Geschäftsleitung
• Steueroptimale Rechtsformen im Konzern
• Beteiligung an ausländischer Kapitalgesellschaft
• Ausländische Betriebsstätte
• Beteiligung an ausländischer Personengesellschaften
• Einsatz von Zwischen (holding)gesellschaften
• Repatriierungsstrategien – Gestaltung des Einkommenstransfers
• Umleitung von Einkünften – „Treaty-Shopping“
• Umformung von Einkünften
• Allokationsstrategien
• Missbrauchsbestimmungen
• Nationale Missbrauchsbestimmungen
• Zwischenstaatliche Missbrauchsvorkehrungen
• Steuerliche Verlustverwertung
• Nationale Verlustverwertungsmöglichkeiten
• Ausländische Verlustverwertung
• Auswirkungen auf Konzernsteuerquote
• FUNKTIONS- UND RISIKOVERLAGERUNG
• Gründe für Funktionsverlagerungen
• Allgemeine steuerliche Prämissen und Ziele einer Risiko- und Funktionsverlagerung über die Grenze
• Möglichkeiten der Funktions- und Risikoverlagerung
• Verlagerung der Produktion
• Verlagerung des Vertriebs
• Transfer von immateriellen Wirtschaftsgütern
• Auslagerung von Dienstleistungen
• Steuerliche Grenzen
• VERRECHNUNGSPREISE
• Funktionen und Ziele von Verrechnungspreisen
• Steuerliche Optimierung durch Verrechnungspreise
• Dokumentationsvorschriften
• FINANZIERUNGSGESTALTUNGEN
• Gestaltungsformen
• Finanzierungsgesellschaften
• Refinanzierungen im Konzern
• Missbrauchsbestimmungen
• QUALIFIKATIONSKONFLIKTE
• Anwendungsbeispiele der Nutzung von Qualifikationskonflikten
• Hybride Finanzierungsinstrumente
• Hybride Gesellschaftsformen (Transparente/intransparente Personengesellschafen)
• Grenzüberschreitendes Leasing
• Steuerliche Einschränkungen
• VERMEIDUNG STEUERLICHER INEFFIZIENZEN – NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN UND STEUERFREIE ERTRÄGE
• Nicht abziehbare Aufwendungen
• Steuerfreie Erträge

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Reduktion der Konzernsteuerquote und beleuchtet die verschiedenen Möglichkeiten, die Unternehmen in diesem Bereich haben. Es wird sowohl auf die konzeptionellen Grundlagen der Konzernsteuerquote als auch auf konkrete Maßnahmen zur Reduktion eingegangen.

• Konzeptionelle Grundlagen der Konzernsteuerquote
• Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten zur Reduktion der Konzernsteuerquote
• Missbrauchsbestimmungen und steuerliche Grenzen
• Verrechnungspreise und Finanzierungsgestaltungen
• Qualifikationskonflikte und Ineffizienzen

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Die Einleitung führt in das Thema der Konzernsteuerquote ein und erläutert die aktuelle Relevanz des Themas. Außerdem werden die Prämissen und die Zielsetzung der Arbeit dargelegt, sowie die Vorgehensweise und der Aufbau der Arbeit beschrieben.
• Kapitel 2: In diesem Kapitel werden die konzeptionellen Grundlagen der Konzernsteuerquote behandelt. Es wird die Definition des Begriffs erläutert, die Eignung der Konzernsteuerquote als steuerliches Teilziel diskutiert und die verschiedenen Funktionen der Konzernsteuerquote beleuchtet. Darüber hinaus werden die Einflüsse auf die Konzernsteuerquote untersucht, insbesondere der Einfluss von Steuern und des Gewinns vor Steuern.
• Kapitel 3: Dieses Kapitel befasst sich mit Maßnahmen zur Reduktion der Konzernsteuerquote. Es werden verschiedene Möglichkeiten vorgestellt, wie Unternehmen die Konzernsteuerquote durch gezielte Gestaltungsmöglichkeiten optimieren können. Dazu gehören die Wahl der Unternehmensstandorte und Rechtsformen, die Verlagerung von Funktionen und Risiken, die Anwendung von Verrechnungspreisen, die Gestaltung von Finanzierungen sowie die Nutzung von Qualifikationskonflikten.

Schlüsselwörter

Konzernsteuerquote, Steueroptimierung, Unternehmenssteuern, Internationale Steuerplanung, Rechtsformwahl, Funktionsverlagerung, Verrechnungspreise, Finanzierungsgestaltungen, Qualifikationskonflikte, Missbrauchsbestimmungen, Steuerliche Ineffizienzen.

Häufig gestellte Fragen

Was ist die Konzernsteuerquote?

Die Konzernsteuerquote (Effective Tax Rate) gibt an, wie hoch die tatsächliche Ertragssteuerbelastung eines Konzerns im Verhältnis zum Gewinn vor Steuern ist.

Wie können Konzerne ihre Steuerquote legal senken?

Durch Standortwahl in Niedrigsteuerländern, Nutzung von Verrechnungspreisen, Lizenzboxen oder optimierte Finanzierungsstrukturen innerhalb der Firmengruppe.

Welchen Einfluss haben latente Steuern auf die Quote?

Latente Steuern gleichen zeitliche Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz aus und können die Konzernsteuerquote glätten oder beeinflussen.

Was sind Verrechnungspreise?

Preise, die für Lieferungen und Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen eines Konzerns berechnet werden, um Gewinne steueroptimal zu verteilen.

Was ist „Treaty-Shopping“?

Die Ausnutzung von Doppelbesteuerungsabkommen durch die Zwischenschaltung von Gesellschaften in Ländern mit günstigen Abkommen, um die Quellensteuer zu minimieren.