Besteuerung des Holdingstandortes Deutschland nach der Unternehmenssteuerreform

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Grundlagen einer Holding
  • Begriffsbestimmung und Wesensmerkmale
    • Definitionsansatz
    • Beteiligungen
    • Rechtsform
  • Begriffliche Abgrenzung
  • Typologisierung
    • Funktionale Differenzierung
      • Die Finanz- oder Beteiligungsholding
      • Die Führungsholding
    • Hierarchische Differenzierung
      • Die Dachholding
      • Die Zwischenholding
    • Regionale Differenzierung
      • Die Auslandsholding
      • Die Landesholding
  • Rechtsgrundlagen
  • Holding und Konzernbegriff
    • Die Holding als Strukturelement internationaler Konzerne
    • Abgrenzung Holding vs. Konzern
• Der Holdingstandort im Rahmen der Steuerplanung
  • Ansatzpunkte der Steuerplanung für international tätige Unternehmen
  • Anforderungen an den Holdingstandort
  • Besteuerung von Holding-Strukturen
    • Gewinnausschüttungen
    • Veräußerungsgewinne
  • Maßnahmen zur Vermeidung bzw. Milderung einer Doppelbesteuerung
    • Steueranrechnungsmethode
    • Steuerfreistellungsmethode
      • Doppelbesteuerungsabkommen
      • Mutter-Tochter-Richtlinie
    • Quellenbesteuerung
  • Ergebnis
• Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform auf den Holdingstandort Deutschland
  • Einleitung
  • Beteiligungsertragsbefreiung (§ 8b Abs. 1 KStG)
    • Besteuerung vor der Unternehmenssteuerreform
    • Änderungen durch das Steuersenkungsgesetz
    • Änderungen durch das Unternehmenssteuerfortenwicklungsgesetz
    • Auswirkungen auf die Gewerbesteuer
    • Zeitliche Anwendung
  • Veräußerungsgewinnfreistellung (§ 8b Abs. 2 KStG)
    • Besteuerung vor der Unternehmenssteuerreform
    • Änderungen durch das Steuersenkungsgesetz
    • Änderungen durch das Unternehmenssteuerfortenwicklungsgesetz
    • Auswirkungen auf die Gewerbesteuer
    • Zeitliche Anwendung
  • Abzugsbeschränkungen und Abzugsverbote von Betriebsausgaben
    • Problemstellung
    • Betriebsausgaben und steuerfreie Bezüge
      • Inlandsbeteiligungen
      • Auslandsbeteiligungen
      • Änderungen durch das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz
      • Zeitliche Anwendung
    • Gestaltungsmöglichkeiten
      • Ballooning-Modell
      • Poolrefinanzierung
      • Organschaft
    • Auswirkungen auf die Finanzierung durch Holdinggesellschaften
      • Fremdfinanzierung einer ausländischen Beteiligungsgesellschaft durch Gewährung eines Gesellschafterdarlehens einer inländischen Holding
      • Eigenfinanzierung einer ausländischen Beteiligungsgesellschaft durch Fremdkapitalaufnahme einer inländischen Holding
    • Verluste und Teilwertabschreibungen
      • Problemstellung
      • Berücksichtigung von Gewinnminderungen vor der Unternehmenssteuerreform
      • Änderungen durch das Steuersenkungsgesetz
      • Änderungen durch das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz
      • Zeitliche Anwendung
    • Ergebnis
  • Die Gesellschafter-Fremdfinanzierung
    • Problemstellung
    • Grundkonzeption der Unterkapitalisierungsregelung
    • Rechtsfolgen einer überhöhten Gesellschafter-Fremdfinanzierung
    • Ausnahmen
    • Änderungen durch das Steuersenkungsgesetz
    • Bedeutung der Änderungen für den Holdingstandort Deutschland
    • Konkurrenzverhältnis von § 8a KStG zu steuerlichen Abzugsverboten
      • Inlandsbeteiligungen
      • Auslandsbeteiligungen
    • Zeitliche Anwendung
    • Ergebnis
  • Die Hinzurechnungsbesteuerung
    • Problemstellung
    • Änderungen der Hinzurechnungsbesteuerung durch das Steuersenkungsgesetz
      • Absenkung der Grenze einer „niedrigeren Besteuerung“
      • Einführung der „Hinzurechnungssteuer“
      • Konzernstrukturabhängige Hinzurechnungsbesteuerung
      • Erträge aus der Konzernfinanzierung
    • Änderungen durch das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz
      • Tatbestandsvoraussetzungen
        • Beteiligung an einer ausländischen Zwischengesellschaft
        • Grenze einer „niedrigeren Besteuerung“
        • Aktive Einkünfte
      • Streichung der „Hinzurechnungssteuer“
      • Konzernstrukturabhängige Hinzurechnungsbesteuerung
      • Erträge aus der Konzernfinanzierung
    • Zeitliche Anwendung
    • Ergebnis
  • Resümee

  Zielsetzung und Themenschwerpunkte

  Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Bedeutung von Holdinggesellschaften im internationalen Kontext. Sie analysiert die rechtlichen und wirtschaftlichen Rahmenbedingungen für Holdingstrukturen und untersucht die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform auf den Holdingstandort Deutschland.

  • Die rechtliche und wirtschaftliche Definition von Holdinggesellschaften
  • Die steuerliche Gestaltung von Holdingstrukturen im internationalen Umfeld
  • Die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform auf die Steuerplanung von Holdinggesellschaften
  • Die Bedeutung der Holdinggesellschaft für die Steuerplanung internationaler Konzerne
  • Die Herausforderungen und Chancen des Holdingstandorts Deutschland im internationalen Wettbewerb

  Zusammenfassung der Kapitel

  • Das erste Kapitel führt in die Thematik der Holdinggesellschaften ein und skizziert die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit. Es definiert den Begriff der Holdinggesellschaft und erläutert ihre verschiedenen Ausprägungen.
  • Kapitel 2 beleuchtet die rechtlichen Grundlagen der Holdinggesellschaft und geht auf die Abgrenzung zur Konzernstruktur ein. Es analysiert die verschiedenen Arten von Holdinggesellschaften und ihre Funktionen im internationalen Kontext.
  • Im dritten Kapitel werden die steuerlichen Aspekte des Holdingstandorts im Rahmen der Steuerplanung international tätiger Unternehmen diskutiert. Es werden die Anforderungen an einen optimalen Holdingstandort sowie die verschiedenen Besteuerungsformen von Holdingstrukturen beleuchtet.
  • Kapitel 4 untersucht die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform auf den Holdingstandort Deutschland. Es analysiert die neuen Regelungen zur Beteiligungsertragsbefreiung und zur Veräußerungsgewinnfreistellung sowie die damit verbundenen Auswirkungen auf die Gewerbesteuer.
  • In Kapitel 5 wird die Gesellschafter-Fremdfinanzierung im Zusammenhang mit Holdingstrukturen behandelt. Es werden die rechtlichen Rahmenbedingungen und die Bedeutung der Unterkapitalisierungsregelung für den Holdingstandort Deutschland beleuchtet.
  • Kapitel 6 widmet sich der Hinzurechnungsbesteuerung von ausländischen Beteiligungen. Es werden die Änderungen der Hinzurechnungsbesteuerung durch das Steuersenkungsgesetz und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz diskutiert.

  Schlüsselwörter

  Holdinggesellschaft, Konzern, Steuerplanung, internationale Besteuerung, Unternehmenssteuerreform, Holdingstandort, Deutschland, Beteiligungsertragsbefreiung, Veräußerungsgewinnfreistellung, Unterkapitalisierungsregelung, Hinzurechnungsbesteuerung.

  Häufig gestellte Fragen

  Was ist eine Holdinggesellschaft?

  Eine Holding ist eine Unternehmensstruktur, bei der eine Muttergesellschaft Beteiligungen an rechtlich selbstständigen Tochtergesellschaften hält, um diese zu verwalten, zu finanzieren oder zu steuern.

  Welche Auswirkungen hatte die Unternehmenssteuerreform auf Holdings in Deutschland?

  Die Reformen, insbesondere durch das Steuersenkungsgesetz, führten zur weitgehenden Steuerbefreiung von Beteiligungserträgen und Veräußerungsgewinnen (§ 8b KStG), um den Standort Deutschland attraktiver zu machen.

  Was versteht man unter der Hinzurechnungsbesteuerung?

  Dies ist eine Regelung im Außensteuergesetz, die verhindern soll, dass Gewinne in niedrig besteuernde Auslandsholdings verschoben werden; solche Einkünfte werden unter bestimmten Bedingungen der inländischen Besteuerung unterworfen.

  Was bedeutet die Unterkapitalisierungsregelung (§ 8a KStG)?

  Sie begrenzt den steuerlichen Abzug von Zinsaufwendungen für Fremdkapital, das von Gesellschaftern gewährt wurde, um eine übermäßige Verlagerung von Gewinnen ins Ausland zu verhindern.

  Wie wird eine Doppelbesteuerung bei Holdings vermieden?

  Durch Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die Mutter-Tochter-Richtlinie der EU sowie Methoden wie die Steueranrechnung oder die Steuerfreistellung.

  Was ist der Unterschied zwischen einer Finanzholding und einer Führungsholding?

  Eine Finanzholding beschränkt sich auf die reine Verwaltung von Beteiligungen, während eine Führungsholding aktiv in die strategische Steuerung und das operative Geschäft der Tochtergesellschaften eingreift.