Die ertragsteuerliche Behandlung von Genussrechten bzw. Genussscheinen beim Emittenten

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
• B. Grundlagen
  • I. Begriff und Wesen der Genussrechte
  • II. Rechtsnatur
  • III. Die Einordnung des Genussrechtskapitals – Reichweite des § 8 Abs. 3 KStG
    • 1. Problemstellung
    • 2. Ausweis des Genussrechtskapitals in der Handelsbilanz
    • 3. Ausweis des Genussrechtskapitals in der Steuerbilanz
      • a) Überblick
      • b) Verzicht auf den Maßgeblichkeitsgrundsatz in der Steuerbilanz
      • c) Ausweis bei Anwendung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes
      • d) Zwischenergebnis
    • 4. Abgrenzung zwischen obligationsähnlichen und beteiligungsähnlichen Genussrechten
      • a) Überblick
      • b) Der Belastungsvergleich
        • aa) Klassisch
        • bb) Kritik und Erweiterung
      • c) Beteiligung am Gewinn
        • aa) Begriff
        • bb) Gewinnbeteiligung mit Mindestverzinsung
        • cc) Gewinnabhängige Festverzinsung
        • dd) Berücksichtigung subjektiver Momente
        • ee) Zusammenfassung
      • d) Beteiligung am Liquidationserlös
        • aa) Allgemeines
        • bb) Rückzahlung bei Liquidation
          • aaa) Inklusive anteiliger stiller Reserven
          • bbb) Exklusive anteiliger stiller Reserven
        • cc) Rückzahlung vor Liquidation
        • dd) Fehlender Rückzahlungsanspruch
        • ee) Zusammenfassung
      • e) Zwischenergebnis
  • C. Die Besteuerung von Genussrechten beim Emittenten
    • I. Überblick
    • II. Begebung durch eine Kapitalgesellschaft
      • 1. Besteuerung bei der Ausgabe/ Rückzahlung
      • 2. Besteuerung der laufenden Ausschüttungen
        • a) Beteiligungsähnliche Genussrechte
        • b) Obligationsähnliche Genussrechte
      • 3. Verlustteilnahme
      • 4. Das steuerliche Einlagekonto nach § 27 KStG
      • 5. Genussrechte von Gesellschaftern – Anwendungsbereich des § 8a KStG
        • a) Überblick
        • b) Rückgriffsmöglichkeit
        • c) Eigenkapital oder Fremdkapital
        • d) Erfolgsabhängige oder vom Erfolg unabhängige Vergütung
        • e) Rechtsfolgen der Umqualifizierung der Vergütungen
    • III. Begebung durch eine Personengesellschaft bzw. einen Einzelunternehmer
      • 1. Allgemeines
      • 2. Der Genussrechtsinhaber als Mitunternehmer
        • a) Vorbemerkungen
        • b) Gesellschafterstellung
        • c) Mitunternehmerrisiko
        • d) Besteuerung beim Emittenten
        • e) Mitunternehmerinitiative
      • 3. Zwischenergebnis
    • D. Zusammenfassung und Fazit

  Zielsetzung und Themenschwerpunkte

  Die Diplomarbeit untersucht die ertragsteuerrechtliche Behandlung von Genussrechten bzw. Genussscheinen beim Emittenten. Ziel ist es, die rechtlichen Rahmenbedingungen für die Ausgabe und Besteuerung von Genussrechten durch Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften zu beleuchten.

  • Rechtliche Einordnung von Genussrechten
  • Abgrenzung von Beteiligungs- und Obligationsrechten
  • Steuerliche Behandlung von Genussrechten beim Emittenten
  • Anwendungsbereich des § 8a KStG
  • Relevanz der Rechtsform des Emittenten

  Zusammenfassung der Kapitel

  Die Einleitung führt in das Thema der ertragsteuerrechtlichen Behandlung von Genussrechten beim Emittenten ein und stellt die Problemstellung der Arbeit dar. Im zweiten Kapitel werden die Grundlagen des Genussrechts beleuchtet, darunter Begriff, Wesen und Rechtsnatur. Kapitel III befasst sich mit der Einordnung des Genussrechtskapitals, insbesondere mit der Reichweite des § 8 Abs. 3 KStG. Das Kapitel behandelt den Ausweis des Genussrechtskapitals in der Handels- und Steuerbilanz sowie die Abgrenzung von obligationsähnlichen und beteiligungsähnlichen Genussrechten. Kapitel IV analysiert die Besteuerung von Genussrechten beim Emittenten, wobei die Begebung durch eine Kapitalgesellschaft im Vordergrund steht. Die steuerlichen Folgen der Ausgabe, Rückzahlung und laufenden Ausschüttungen werden untersucht. Kapitel V widmet sich der Begebung von Genussrechten durch Personengesellschaften und Einzelunternehmer.

  Schlüsselwörter

  Genussrechte, Genussscheine, Emittent, Steuerrecht, Ertragsteuer, Körperschaftsteuer, Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft, Beteiligungsrecht, Obligationsrecht, § 8 Abs. 3 KStG, § 8a KStG, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Steuerliches Einlagekonto, Mitunternehmer, Ausgabe, Rückzahlung, Ausschüttungen, Verlustteilnahme.