Auswirkungen von Regulierungen der Corporate Governance auf das Controlling. Der Sarbanes-Oxley Act

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung und Motivation

1.2 Ziel der Arbeit und Gliederung

2 Corporate Governance und ihre Regulierung

2.1 Abgrenzung des Begriffs Corporate Governance

2.2 Aufgaben und Ziele der Corporate Governance

2.2.1 Principal-Agent-Theorie und Asymmetrische Informationsverteilung

2.2.2 Unternehmenswertsteigerung durch Senkung von Agency-Kosten

2.2.3 Notwendigkeit von Regulierung

2.3 Regulierung der Corporate Governance

2.3.1 Sarbanes-Oxley Act of 2002

2.3.1.1 Historische Entwicklung und Zielsetzung

2.3.1.2 Geltungsbereich

2.3.1.3 Abschnitte und Maßnahmen

2.3.1.3.1 Abschnitt I: Public Company Accounting Oversight Board

2.3.1.3.2 Abschnitt II: Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfer

2.3.1.3.3 Abschnitt III: Audit Committee

2.3.1.3.4 Abschnitt III: Disclosure Controls and Procedures

2.3.1.3.5 Abschnitt IV: Offenlegungspflichten für Finanzinformationen

2.3.1.3.6 Abgrenzung zwischen Section 302 und 404

2.3.2 Regulierung der Corporate Governance in der EU

2.3.3 Regulierung der Corporate Governance in Deutschland

2.3.4 Regulierungen im internationalen Vergleich

3 Controlling

3.1 Herleitung des Begriffs Controlling

3.2 Aufgaben und Ziele des Controlling

3.3 US-amerikanisches vs. deutsches Controllingverständnis

4 Internes Kontrollsystem und Risikomanagement

4.1 Begriffsabgrenzungen

4.1.1 Internes Kontrollsystem (IKS)

4.1.2 Risikomanagement und Risikocontrolling

4.2 Rahmenwerke

4.2.1 Rahmenwerke im Überblick

4.2.2 COSO I als Rahmenwerk für das interne Kontrollsystem

4.2.3 COSO II als Rahmenwerk für das Risikomanagement

4.2.4 Anwendung von Rahmenwerken in der Praxis

5 Auswirkungen der Regulierungen auf das Controlling

5.1 Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act

5.1.1 Auswirkungen auf Bedeutung und Aufgaben des Controlling

5.1.1.1 Einrichtung eines SOA-konformen internen Kontrollsystems

5.1.1.2 Einrichtung von Kontrollen und Verfahren zur Offenlegung

5.1.1.3 Durchführung von Prüfungsmaßnahmen

5.1.1.4 Bewertungsaufgaben

5.1.1.4.1 Bewertung von Vermögen

5.1.1.4.2 Bewertung außerbilanzieller Transaktionen

5.1.1.4.3 Bewertung von Pro-forma-Erfolgsmaßen

5.1.1.5 Zunehmende Bedeutung der internen Beratung

5.1.1.6 Steuerung von Outsourcing-Beziehungen

5.1.2 Auswirkungen auf die Organisation des Controlling

5.1.2.1 Aufbauorganisation und Zentralisierung

5.1.2.2 Technologie und Automatisierung

5.1.2.3 Verbesserung der Planungsqualität

5.1.2.4 Beschleunigung von Abschluss-Prozessen

5.1.3 Auswirkungen auf genutzte Controlling-Instrumente

5.1.4 Personelle und arbeitsrechtliche Auswirkungen

5.2 Auswirkungen europäischer und deutscher Regulierungen

5.2.1 Zunehmende Bedeutung des Risikomanagement

5.2.2 Informationsversorgung des Aufsichtsrates

5.2.3 Anwendung der internationalen Rechnungslegungsstandards

5.2.4 Änderungen der externen Berichterstattung

6 Komplementäre Funktion von Controlling und Regulierungen der Corporate Governance

6.1 Controlling als Ergänzung von Regulierungen

6.2 Nutzen für das interne Kontrollsystem

6.3 Nutzen für das Risikomanagement

6.4 Synergieeffekte durch Koordination verschiedener Regulierungen

6.5 Optimierung von Geschäftsprozessen

6.6 Grenzen des Nutzens für die Corporate Governance

7 Schlussbetrachtungen

7.1 Zusammenfassung der Erkenntnisse

7.2 Fazit und weiterer Forschungsbedarf

Zielsetzung und Themen

Diese Arbeit erforscht die Auswirkungen regulatorischer Bestimmungen – insbesondere des Sarbanes-Oxley Act – auf das Controlling in deutschen Unternehmen. Das primäre Ziel ist es, die Rolle des Controllings als Träger des internen Rechnungswesens im Kontext der Unternehmenssteuerung neu zu bewerten, da dieses bisher in der Diskussion um Corporate Governance weitgehend vernachlässigt wurde.

• Corporate Governance und gesetzliche Regulierungen im internationalen Vergleich
• Die Funktion des Internen Kontrollsystems (IKS) und Risikomanagements
• Einfluss des Sarbanes-Oxley Act auf Controlling-Organisation und -Aufgaben
• Optimierung von Geschäftsprozessen und Synergieeffekte durch Controlling
• Implementierung von Rahmenwerken (COSO) in der Controlling-Praxis

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Vorstellung der Problemstellung, die aus Bilanzskandalen resultiert, und Beschreibung des Ziels der Arbeit, die Rolle des Controllings bei der Umsetzung regulatorischer Anforderungen zu untersuchen.

2 Corporate Governance und ihre Regulierung: Definition der Corporate Governance und Überblick über die wichtigsten internationalen Regulierungsmaßnahmen, mit besonderem Fokus auf den Sarbanes-Oxley Act.

3 Controlling: Definition des Controllings und Gegenüberstellung der unterschiedlichen Controlling-Verständnisse in den USA und Deutschland.

4 Internes Kontrollsystem und Risikomanagement: Erläuterung dieser beiden Kernkonzepte der Corporate Governance sowie der Anwendung internationaler Rahmenwerke wie COSO.

5 Auswirkungen der Regulierungen auf das Controlling: Analyse, wie regulatorische Bestimmungen (speziell SOA) die Aufgaben, die Organisation und die Instrumente des Controllings direkt beeinflussen.

6 Komplementäre Funktion von Controlling und Regulierungen der Corporate Governance: Untersuchung des Potenzials des Controllings, Regulierungen nicht nur umzusetzen, sondern durch Synergien und Prozessoptimierung als wertschöpfendes Instrument zu nutzen.

7 Schlussbetrachtungen: Kritische Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick auf künftigen Forschungsbedarf.

Schlüsselwörter

Corporate Governance, Sarbanes-Oxley Act, Controlling, Internes Kontrollsystem, Risikomanagement, Finanzberichterstattung, Unternehmenssteuerung, Compliance, COSO, Kapitalmarkt, IFRS, Bilanzskandale, Rechnungslegung, Organisation, Prozessoptimierung

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Diplomarbeit untersucht die Auswirkungen der strengen Regulierungen der Corporate Governance auf die tägliche Arbeit und die strategische Ausrichtung des Controllings in deutschen Unternehmen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die Arbeit beleuchtet primär den Sarbanes-Oxley Act, das Interne Kontrollsystem (IKS), Risikomanagement, die Rolle des Controllings als interner Berater und die Integration internationaler Rechnungslegungsstandards.

Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?

Das Hauptziel besteht darin, die Rolle des Controllings als Träger des internen Rechnungswesens im Kontext aktueller regulatorischer Reformen neu zu bestimmen, da es oft als bloße unterstützende Abteilung gesehen wurde, aber eine Schlüsselrolle bei der Einhaltung von Vorgaben spielt.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse zum Thema Corporate Governance, ergänzt durch die Auswertung von Praxisberichten und empirischen Studien, um die tatsächlichen organisatorischen Auswirkungen in Unternehmen aufzuzeigen.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil analysiert konkret, wie regulatorische Bestimmungen die Organisation, die eingesetzten Controlling-Instrumente und das arbeitsrechtliche Umfeld beeinflussen, und diskutiert, wie Controlling-Systeme dazu beitragen können, regulatorische Anforderungen effizienter zu erfüllen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die wichtigsten Begriffe sind Corporate Governance, Sarbanes-Oxley Act, Controlling, Internes Kontrollsystem (IKS), Risikomanagement und Unternehmenssteuerung.

Welche Rolle spielt das COSO-Rahmenwerk für deutsche Unternehmen?

Das COSO-Rahmenwerk dient als etablierter Standard für die Einrichtung und Bewertung des IKS. Obwohl der SOA keine explizite Anwendung vorschreibt, hat es sich für deutsche Unternehmen, die dem SOA unterliegen, als Benchmark durchgesetzt.

Warum wird das Controlling als „Unternehmensgewissen“ bezeichnet?

Weil es durch seine Koordinations- und Steuerungsfunktion dazu beiträgt, bei der Erstellung von Planungen und Berichten sicherzustellen, dass das Management seine strategischen Ziele im Rahmen der regulatorischen und ethischen Vorgaben erreicht und nicht nur kurzfristigen opportunistischen Interessen folgt.