Möglichkeiten und Grenzen der Aufdeckung und Prävention von betrügerischen Handlungen des Managements im Rahmen der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfungen

Inhaltsverzeichnis

• A. Einleitung
  • I. Problemstellung
  • II. Der Begriff Wirtschaftskriminalität
  • III. Gang der Untersuchung
• B. Möglichkeiten und Präventivmaßnahmen unter Einbeziehung ihrer Grenzen zur Aufdeckung von Managementdelikten im Rahmen der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung
• I. Problemrelevanz von Wirtschaftsdelikten für die externe Revision
  • 1. Erscheinungsformen krimineller Handlungen im Unternehmensbereich
  • 2. Täter und Tatmotive
  • 3. Erwartungen an die Abschlussprüfung
  • 4. Rechtsnormqualität der zu beachtenden Vorschriften
    • a. Gesetzliche Aufdeckungspflichten
    • b. Aufdeckungspflichten aufgrund von IDW-Verlautbarungen
    • c. Aufdeckungspflichten aufgrund von internationalen Normen
    • d. Zwischenfazit
• II. Instrumente und deren Grenzen zur Aufdeckung von Betrugsdelikten
  • 1. Unternehmensinterne Instrumente zur Aufdeckung betrügerischer Handlungen
    • a. Interne Revision
    • b. Das Risikoüberwachungssystem nach § 91 Abs. 2 AktG
  • 2. Die Jahresabschlussprüfung als unternehmensexternes Instrument zur Aufdeckung betrügerischer Handlungen
  • a. Gegenstand und Umfang der Abschlussprüfung
  • b. Der risikoorientierte Prüfungsansatz als das wichtigste Prüfungsinstrumentarium zur Aufdeckung von betrügerischen Handlungen
  • IIc. Die Aufdeckung von betrügerischen Handlungen im Prüfungsprozess
    • i) Betrugsdelikte bei der Prüfungsplanung
      • a) Aufgaben und Ziele der Prüfungsplanung
      • b) Inhärente Kriminalitätsrisiken auf Jahresabschlussebene
      • c) Inhärente Kriminalitätsrisiken auf Prüffeldebene
      • d) Kritische Beurteilung der Risikofaktoren
    • ii) Betrugsdelikte bei der Prüfungsdurchführung
      • a) Analytische Prüfungshandlungen
        • a.1) Vorgehensweise bei der Anwendung von analytischen Prüfungshandlungen
        • a.2) Grenzen der Anwendung von analytischen Prüfungshandlungen
      • b) Aufdeckungsmöglichkeiten anhand von Einzelfallprüfungen
    • iii) Aufdeckungsverhindernde Einflussfaktoren
      • a) Prüfungsbezogene Grenzen
        • a.1) Kosten-Nutzen Überlegungen
        • a.2) Abhängigkeitsproblematik gegenüber dem Mandanten
      • b) Tatbezogene Grenzen
        • b.1) Fälschung
        • b.2) Kollusion mit Externen
    • iv) Die Berichterstattung über festgestellte Betrugsdelikte
      • a) Mündliche Berichterstattung gegenüber Management und Aufsichtsrat
      • b) Schriftliche Berichterstattung im Management Letter
      • c) Schriftliche Berichterstattung im Prüfungsbericht
      • d) Schriftliche Berichterstattung im Bestätigungsvermerk
  • III. Möglichkeiten und Grenzen von Präventivmassnahmen
    • 1. Möglichkeiten der Prävention durch die Abschlussprüfung
      • a. Aufdeckung
      • b. Risikoprofilanalyse
      • c. Berichterstattung
    • 2. Schaffung von Unternehmensstrategien und Kontrollmechanismen
      • a. Leitlinien zur Unternehmensethik
      • b. Vier-Augen-Prinzip / Funktionstrennung
      • c. Fraud Hotlines
    • 3. Präventivwirkung von verschärften Gesetzesvorschriften
    • III4. Mandatsniederlegung als Lösung?
    • 5. Grenzen von Präventivmaßnahmen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit befasst sich mit der Aufdeckung von Managementdelikten im Rahmen der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung. Sie untersucht die Möglichkeiten und Grenzen sowohl unternehmensinternen als auch unternehmensexternen Instrumenten zur Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität.

• Die Relevanz von Wirtschaftsdelikten für die externe Revision
• Die Instrumente zur Aufdeckung von Betrugsdelikten und deren Grenzen
• Die Rolle der Jahresabschlussprüfung bei der Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität
• Die Möglichkeiten und Grenzen von Präventivmaßnahmen zur Verhinderung von Managementdelikten
• Die Bedeutung von Unternehmensethik und Kontrollmechanismen im Kontext von Wirtschaftskriminalität

Zusammenfassung der Kapitel

• Einleitung: Diese Einleitung stellt das Thema der Arbeit vor und definiert den Begriff Wirtschaftskriminalität. Außerdem wird der Gang der Untersuchung skizziert.
• Möglichkeiten und Präventivmaßnahmen zur Aufdeckung von Managementdelikten: Dieses Kapitel behandelt die Problemrelevanz von Wirtschaftsdelikten für die externe Revision und untersucht verschiedene Erscheinungsformen krimineller Handlungen im Unternehmensbereich. Es werden Täter und Tatmotive beleuchtet sowie die Erwartungen an die Abschlussprüfung und die Rechtsnormqualität der zu beachtenden Vorschriften. Außerdem werden Instrumente und deren Grenzen zur Aufdeckung von Betrugsdelikten analysiert, sowohl unternehmensintern als auch unternehmensextern. Das Kapitel beleuchtet verschiedene Aspekte der Jahresabschlussprüfung als Instrument zur Aufdeckung von Betrugsdelikten, inklusive des risikoorientierten Prüfungsansatzes. Darüber hinaus werden die Möglichkeiten und Grenzen von Präventivmaßnahmen, wie zum Beispiel Leitlinien zur Unternehmensethik, Vier-Augen-Prinzip und Fraud Hotlines, untersucht.

Schlüsselwörter

Die wichtigsten Schlüsselwörter und Themen der Arbeit sind Wirtschaftskriminalität, Managementdelikte, Jahresabschlussprüfung, externe Revision, Betrugsdelikte, Präventivmaßnahmen, Unternehmensethik, Kontrollmechanismen, Risikoanalyse, Aufdeckungspflichten, IDW-Verlautbarungen, internationale Normen, Instrumente, Grenzen.

Häufig gestellte Fragen

Was sind Managementdelikte bei der Jahresabschlussprüfung?

Managementdelikte sind wirtschaftskriminelle Handlungen wie Betrug, Fälschung oder Korruption, die direkt von der Führungsebene eines Unternehmens begangen werden, um die wahre wirtschaftliche Lage zu verschleiern.

Kann eine Jahresabschlussprüfung Betrug immer aufdecken?

Nein. Die Arbeit zeigt Grenzen auf: Kollusion (Zusammenwirken mehrerer Täter) und professionelle Fälschungen sind im Rahmen einer Standardprüfung oft schwer zu identifizieren.

Was ist der risikoorientierte Prüfungsansatz?

Dies ist das wichtigste Instrument des Wirtschaftsprüfers. Dabei werden Prüffelder mit hohen Kriminalitätsrisiken identifiziert und dort intensivere analytische Prüfungshandlungen durchgeführt.

Welche Präventivmaßnahmen können Unternehmen ergreifen?

Wirksame Maßnahmen sind das Vier-Augen-Prinzip, klare Leitlinien zur Unternehmensethik (Code of Conduct), interne Revisionsabteilungen und Fraud-Hotlines für Whistleblower.

Was war der Fall Flowtex?

Flowtex war einer der größten deutschen Betrugsskandale, bei dem das Management durch den Verkauf nicht existierender Bohrsysteme Milliarden unterschlug. Der Fall warf Fragen zur Sorgfaltspflicht von Wirtschaftsprüfern auf.