Bewertungseinheiten vor dem Hintergrund der Zukunft der Maßgeblichkeit

Inhaltsverzeichnis

• Abkürzungsverzeichnis.
• 1. Einleitung.
• 1.1. Problemstellung und Zielsetzung
• 1.2. Ablauf der Untersuchung.
• 2. Grundlagen
• 2.1. Aufgaben der verschiedenen Jahresabschlussarten.
• 2.1.1. HGB..
• 2.1.2. IAS/ IFRS
• 2.1.3. Vergleich der Aufgaben nach HGB und IAS/ IFRS.
• 2.2. Zentrale Bilanzierungsgrundsätze nach deutschem Steuerrecht und IAS/ IFRS
• 2.2.1. Periodisierungsgrundsätze.
• 2.2.1.1. Vorsichtsprinzip/prudence..
• 2.2.1.2. Imparitätsprinzip.
• 2.2.1.3. Realisationsprinzip/matching principle..
• 2.2.2. Objektivierungsgrundsätze ..
• 2.2.2.1. Einzelbewertungsgrundsatz.
• 2.2.2.2. Saldierungsverbot
• 2.3. Maßgeblichkeitsprinzip.
• 2.4. Begriff des Derivats
• 3. Vergleich von Bewertungseinheiten nach deutschem Steuerrecht und IAS/ IFRS
• 3.1. Vergleich von Umfang und Art des Hedge-Accountings.
• 3.1.1. Umfang des Hedge-Accountings.
• 3.1.1.1. Mikro-Hedge.
• 3.1.1.2. Makro-Hedge.
• 3.1.1.3. Portfolio-Hedge.
• 3.1.1.4. Zwischenfazit.
• 3.1.2. Art des abzusichernden Risikos.
• 3.1.2.1. Fair-Value-Hedge....
• 3.1.2.2. Cashflow-Hedge
• 3.1.2.3. Hedge of a net investment in a foreign operation
• 3.1.2.4. Zwischenfazit.
• 3.2. Vergleich der Voraussetzungen für Hedging.
• 3.2.1. Anforderungen an das Grundgeschäft
• 3.2.2. Anforderungen an das Sicherungsgeschäft..
• 3.2.3. Dokumentation
• 3.2.4. Effektivität und Wirksamkeit
• 3.2.5. Sonstige Voraussetzungen.
• 3.2.6. Zwischenfazit....
• 3.3. Vergleich der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
• 3.3.1. Methoden nach deutschem Steuerrecht
• 3.3.1.1. Festbewertung
• 3.3.1.2. Eingeschränkte Marktbewertung.
• 3.3.2. Methoden nach IAS 39
• 3.3.2.1. Marktbewertung......
• 3.3.2.2. Abgrenzungsmethode.
• 3.3.3. Vergleich der Methoden.
• 3.4. Bewertungseinheiten nach § 5 Abs. 1a EStG und nach IAS 39.
• 3.4.1. Zweck und Begründung nach § 5 Abs. 1a EStG
• 3.4.2. Beurteilung der gesetzlichen Regelung von § 5 Abs. 1a EStG
• 3.4.2.1. Probleme der gesetzlichen Umsetzung
• 3.4.2.2. Maßgeblichkeit der Handelsbilanz.
• 3.4.2.3. Steuerliche Probleme.
• 3.4.3. Zweck und Hintergründe von IAS 39..
• 3.4.4. Beurteilung der Umsetzung von IAS 39.
• 4. Bewertungseinheiten vor dem Hintergrund der Zukunft der Maßgeblichkeit .
• 4.1. Internationalisierungstendenzen des Handelsrecht
• 4.1.1. Europaweite Harmonisierung des Handelsrecht..
• 4.1.2. Common Consolidated Corporate Tax Basis
• 4.1.3. HGB auf dem Prüfstand – Zukunft der Maßgeblichkeit
• 4.2. Probleme bei Maßgeblichkeit der IAS/IFRS
• 4.2.1. Verfassungsrechtliche, gesellschaftsrechtliche und sonstige Bedenken ..
• 4.2.2. Systematische Bedenken.
• 4.2.3. Problematik der Durchbrechung der Maßgeblichkeit
• 4.2.4. Zwischenfazit.....
• 4.3. Eigenständiges steuerliches Gewinnermittlungsrecht..
• 4.3.1. Anforderungen an ein losgelöstes Steuerbilanzrecht..
• 4.3.1.1. Grundsatz der eigentumsschonenden Besteuerung
• 4.3.1.2. Rechtsstaatsprinzip.
• 4.3.1.3. Gleichmäßigkeit der Besteuerung
• 4.3.2. Mögliche Ausgestaltung des Hedge-Accounting in einem losgelösten Steuerbilanzrecht
• 4.3.2.1. Kriterien zur Bildung von Bewertungseinheiten
• 4.3.2.2. Bewertungsmethode..
• 4.3.2.2.1. Definition und Ermittlung des Fair-Values.
• 4.3.2.2.2. Kritik am Fair-Value
• 4.3.2.2.3. Lösungsansatz..
• 4.3.2.2.4. Verbleibendes Problem: Besteuerung unrealisierter Gewinne
• 5. Kritische Würdigung der Ergebnisse.
• Anhang 1- Grafische Synopse des Hedge-Accounting nach IAS 39 ..
• Anhang 2- Beispiel zur alternativen Absicherung einer Nettoposition........
• Literaturverzeichnis.
• Internetquellen..
• Rechtsquellenverzeichnis
• I. Gesetze
• II. Gesetzesmaterialien
• III. EU-Verordnungen
• IV. EU-Richtlinien
• Verzeichnis der Fachnormen..
• VI. Sonstige Rechtsquellen..
• Rechtsprechungsverzeichnis.
• I. Bundesverfassungsgericht (BVerfG)
• II. Bundesfinanzhof (BFH)
• III. Finanzgerichte (FG)
• IV. Gerichtsbescheide des BFH
• Abkürzungsverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit befasst sich mit der Bewertung von Bewertungseinheiten im Kontext der Zukunft des Maßgeblichkeitsprinzips. Der Fokus liegt auf einem Vergleich des deutschen Steuerrechts mit den International Accounting Standards (IAS) / International Financial Reporting Standards (IFRS), um Gemeinsamkeiten und Unterschiede in der Behandlung von Hedging-Transaktionen aufzuzeigen.

• Die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips und dessen Rolle im deutschen Steuerrecht und im internationalen Rechnungswesen.
• Die Auswirkungen der Internationalisierung des Handelsrechts auf die zukünftige Gültigkeit des Maßgeblichkeitsprinzips.
• Die Herausforderungen und Chancen der Harmonisierung des Handelsrechts auf europäischer Ebene.
• Der Vergleich der Bewertung von Bewertungseinheiten im deutschen Steuerrecht und nach IAS/IFRS, insbesondere im Hinblick auf Hedging-Transaktionen.
• Die Erörterung von Argumenten für und gegen ein eigenständiges steuerliches Gewinnermittlungsrecht.

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung präsentiert die Problemstellung und die Zielsetzung der Arbeit. Sie erläutert den Hintergrund der Untersuchung und skizziert den Ablauf der Analyse.

Das zweite Kapitel behandelt die Grundlagen der Bilanzierung, indem es die Aufgaben verschiedener Jahresabschlussarten, wie HGB und IAS/IFRS, sowie zentrale Bilanzierungsgrundsätze beider Systeme vergleicht.

Kapitel 3 widmet sich dem Vergleich von Bewertungseinheiten im deutschen Steuerrecht und nach IAS/IFRS. Es untersucht den Umfang und die Art des Hedge-Accountings, die Voraussetzungen für Hedging und die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.

Kapitel 4 analysiert die Zukunft des Maßgeblichkeitsprinzips vor dem Hintergrund der Internationalisierung des Handelsrechts.

Schlüsselwörter

Bewertungseinheiten, Maßgeblichkeit, Hedge-Accounting, IAS/IFRS, deutsches Steuerrecht, Internationalisierung, Harmonisierung, Handelsrecht, Steuerbilanz, Bilanzierungsgrundsätze, Periodisierung, Objektivierung, Fair-Value, Effektivität, Wirksamkeit, Bewertungsmethode.

Häufig gestellte Fragen

Was regelt § 5 Abs. 1a EStG?

Dieser Paragraph regelt, dass die handelsrechtliche Bildung von Bewertungseinheiten für Sicherungsgeschäfte für die Steuerbilanz maßgeblich sein soll.

Was ist der Unterschied zwischen HGB und IAS/IFRS beim Hedge-Accounting?

Die Arbeit untersucht Unterschiede im Umfang (Mikro-, Makro-, Portfolio-Hedge), in den Voraussetzungen und in den Bewertungsmethoden (z. B. Fair-Value-Hedge).

Was versteht man unter dem Maßgeblichkeitsprinzip?

Es bezeichnet den Grundsatz, dass die handelsrechtliche Buchführung und Bilanzierung auch für die steuerliche Gewinnermittlung bestimmend sind.

Welche Arten von Risiken werden durch Derivate abgesichert?

Vor allem Marktpreisrisiken, Währungsrisiken und Cashflow-Risiken werden durch Sicherungsgeschäfte kompensiert.

Was ist ein Fair-Value-Hedge?

Ein Sicherungsgeschäft, das darauf abzielt, das Risiko von Änderungen des beizulegenden Zeitwerts (Fair Value) eines bilanzierten Vermögenswerts oder einer Verbindlichkeit abzusichern.

Warum ist die Zukunft der Maßgeblichkeit umstritten?

Aufgrund der Internationalisierung (IAS/IFRS) und Tendenzen zu einem eigenständigen Steuerbilanzrecht steht das traditionelle Maßgeblichkeitsprinzip auf dem Prüfstand.