Die Ertragsbesteuerung von Holdinggesellschaften im internationalen Konzern

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Die Holding im internationalen Konzern
  • Der Konzernbegriff
  • Begriff und Funktionen der Holding
  • Die Holdingstruktur aus betriebswirtschaftlicher Sicht
  • Ziele der internationalen Steuerplanung mit Holdingstrukturen
  • Steuerliche Anforderungen an den internationalen Holdingstandort
• Die laufende Ertragsbesteuerung von Holdinggesellschaften
  • Gestaltungsziele beim Einsatz von Repatriierungsstrategien
    • Inhalt und Technik der Repatriierungsstrategien
    • Minimierung von Quellensteuern
    • Nutzung der Freistellungsmethode bei Gewinnausschüttungen
    • Vermeidung von Anrechnungsüberhängen
    • Nutzung von Körperschaftsteuer-Gutschriften
    • Generierung von Erträgen in niedrig besteuerten Ländern
    • Temporäre Abschirmung von Erträgen
  • Gestaltungsziele beim Einsatz von Allokationsstrategien
    • Inhalt und Technik der Allokationsstrategien
    • Steuerwirksame (grenzüberschreitende) Ergebniskonsolidierung
    • Steuerliche Optimierung konzerninterner Finanzierungsstrukturen
      • Sicherstellung der Abzugsfähigkeit von Aufwand im Rahmen der Gesellschafter-Fremdfinanzierung
      • Steueroptimierte Finanzierung von Akquisitionen
    • Steuerliche Optimierung von Beteiligungsstrukturen
      • Nutzung der Freistellungsmethode für Veräußerungs- und Liquidationsgewinne
      • Steuerwirksame Realisierung von Veräußerungs- und Liquidationsverlusten
  • Mögliche Strategiekombinationen
    • Praktische Bedeutung
    • Kombination aus Abschirmung und Umformung von Einkünften
    • Kombination aus Verlagerung und Umformung von Einkünften
• Die aperiodische Ertragsbesteuerung von Holdinggesellschaften
  • Errichtung der Holdinggesellschaft
  • Auflösung der Holdinggesellschaft
• Grenzen der Einschaltung von Holdinggesellschaften
  • Gründe für Beschränkungen der internationalen Steuerplanung
  • Ort der Geschäftsleitung und Gestaltungsmissbrauch
    • Missbrauchsregelungen in bilateralen Abkommen
    • Hinzurechnungsbesteuerung
  • Mögliche Abwehrmaßnahmen der Domizilstaaten von Grundeinheiten
• Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit beschäftigt sich mit der Ertragsbesteuerung von Holdinggesellschaften im internationalen Konzern. Sie analysiert die steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten, die sich durch den Einsatz von Holdingstrukturen ergeben, und untersucht die Grenzen der internationalen Steuerplanung. Dabei werden sowohl die laufende Ertragsbesteuerung als auch die aperiodische Besteuerung im Zusammenhang mit der Errichtung und Auflösung von Holdinggesellschaften betrachtet.

• Analyse der steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten durch Holdingstrukturen
• Untersuchung der Repatriierungs- und Allokationsstrategien
• Bewertung der Grenzen der internationalen Steuerplanung
• Behandlung der aperiodischen Besteuerung von Holdinggesellschaften
• Analyse der rechtlichen Rahmenbedingungen und der Abwehrmaßnahmen von Staaten

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung stellt das Thema der Arbeit vor und erläutert die Relevanz der Ertragsbesteuerung von Holdinggesellschaften im internationalen Konzern.

Kapitel 2 definiert den Konzernbegriff und beleuchtet die verschiedenen Funktionen und betriebswirtschaftlichen Aspekte von Holdinggesellschaften. Zudem werden die Ziele der internationalen Steuerplanung mit Holdingstrukturen sowie die Anforderungen an den Holdingstandort analysiert.

Kapitel 3 behandelt die laufende Ertragsbesteuerung von Holdinggesellschaften. Im Fokus stehen dabei Repatriierungs- und Allokationsstrategien, die jeweils mit ihren einzelnen Gestaltungszielen vorgestellt werden.

Kapitel 4 untersucht die aperiodische Ertragsbesteuerung von Holdinggesellschaften im Zusammenhang mit der Errichtung und Auflösung.

Kapitel 5 beleuchtet die Grenzen der internationalen Steuerplanung und analysiert die Gründe für die Beschränkungen, die sich aus rechtlichen Rahmenbedingungen und Abwehrmaßnahmen von Staaten ergeben.

Schlüsselwörter

Internationale Steuerplanung, Holdinggesellschaft, Konzern, Repatriierungsstrategien, Allokationsstrategien, Quellensteuerminimierung, Freistellungsmethode, Anrechnungsüberhang, Körperschaftsteuer-Gutschriften, Steuerliche Ergebniskonsolidierung, Steueroptimierte Finanzierungsstrukturen, Gestaltungsmissbrauch, Hinzurechnungsbesteuerung.